资产负债表填制方法.docVIP

资产负债表各项目的内容和具体填列方法 1、流动资产项目 （1）“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户的期末余额合计数填列。 （2）“短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现、持有期限不超过1年（含1年）的股票、债券和基金以及不超过1年（含1年）的其他投资，减去已提取的短期投资跌价准备后的净额。本项目应根据“短期投资”账户余额，减去“短期投资跌价准备”账户的期末余额后的净额 （3）“应收票据”项目，反映企业持有的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”账户的期末余额填列。已向银行贴现或背书转让的应收票据不包括在本项目内，也不包括在资产负债表的其他正表项目内，其中已贴现的商业承兑汇票在会计报表附注中单独披露。 （4）“应收股利”项目，反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企业应收其他单位的利润，也包括在本项目内。本项目应根据“应收股利”账户的期末余额填列。 （5）“应收利息”项目，反映企业因债权投资而应收的利息。企业购入到期还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内，而应包括在本表长期债权投资项目内。本项目应根据“应收利息”账户的期末余额填列。 （6）“应收账款”项目，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。“应收账款”和“预收账款”所属各明细账户的期末贷方余额，应反映在本表“预收账款”项目中。 （7）“其他应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“其他应收款”账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的净额填列 （8）“预付账款”项目，反映企业预付给供应单位的款项。本项目应根据“预付账款”和“应付账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计数填列。“预付账款”和“应付账款”账户所属各明细账户的期末贷方余额，应反映在本表“应付账款”项目中。 （9）“应收补贴款”项目，反映企业按规定应收的各种补贴款。本项目应根据“应收补贴款”账户的期末余额填列。 （10）“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工过程中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品等。本项目应根据“在途物资”或“物资采购”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“库存商品”、“委托加工物资”、“自制半成品、”“分期收款发出商品”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“生产成本”等账户的期末余额合计数，减去“代销商品款”、“存货跌价准备”账户期末余额后的净额填列。存货采用计划成本核算的企业，还应加上或减去材料成本差异、产品成本差异等。 （11）“待摊费用”项目，反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。企业租入固定资产改良支出、大修理支出以及摊销期在1年以上（不含1年）的其他待摊费用，不包括在本项目内，而是单列“长期待摊费用”项目反映。本项目应根据“待摊费用”账户期末借方余额填列。“预提费用”账户期末如有借方余额，以及“长期待摊费用”账户中有将于1年内摊销的部分，也在本项目内反映。 （12）“其他流动资产”项目，反映企业除上述流动资产项目外的其他流动资产。本项目应根据有关账户的期末余额填列，如其他流动资产价值较大，应在会计报表附注中披露其内容和金额。 2、长期资产项目 （1）“长期股权投资”项目，反映企业不准备在1年内（含1年）变现的各种股权性质投资的可收回金额。本项目应根据“长期股权投资”账户的期末余额，减去“长期投资减值准备”账户中有关长期股权投资减值准备期末余额后的净额填列。 （2）“长期债权投资”项目，反映企业不准备在1年内（含1年）变现的各种债权性质投资的可收回金额。长期债权投资中，将于1年内到期的长期债权投资，应在本表流动资产类下“1年内到期的长期债权投资”项目单独反映。本项目应根据“长期债权投资”账户的期末余额，减去1年内到期的长期债权投资和“长期投资减值准备”账户中有关长期债权投资减值准备期末余额后的净额填列。企业超过1年到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目中反映。 （3）“固定资产原价”项目和“累计折旧”项目，反映企业的各种固定资产原价及其累计折旧数额。融资租入的固定资产，其原价和已提折旧也包括