风电场业务专项会计核算办法.docx

集团公司 风电场业务专项会计核算方法 第一章 总则 目的及依据 为标准集团及所属企业风电场建设和运营业务的会计核算，依据财政部颁发的《企业会计准则〔2023〕》及相关补充规定、《集团会计核算方法——根本核算方法》，参照财政部《国有建设单位会计制度》、《根本建设财务治理假设干规定》、 《中心预算内基建投资工程前期工作经费治理暂行方法》及有关部门公布的《风力发电场工程建设工程验收规程〔电力行业标准DL/T5191－2023〕》、《风电场工程可行性争论报告设计概算编制方法及计算标准〔2023 年版，风电场工程技术标准 FD001－2023〕》等文件，结合风电场业务的特别性，制订本方法。 适用范围 本方法适用于集团及所属从事陆上风力发电业务的会计核算单位〔以下简称“风电场”〕，海上风力发电业务会计核算单位可参照执行，但相关会计估量应结合海上风电实际状况确定。 本方法所称风电场业务系指利用风能发电技术从事电力生产的业务。风电业务周期包括从风电工程筹建开头至风电场运营终止全过程。风电业务会计核算内容包括风电场筹建期间、根本建设期间和运营期间的业务事项。 术语释义 〔一〕CDM〔the Clean Development Mechanism，即清洁进展机制〕。依据 《京都议定书》的规定，清洁进展机制是兴旺国家缔约方为实现其局部温室气体减排义务与进展家缔约方进展工程合作的机制。清洁进展机制的核心是允许兴旺国家通过与进展家进展工程级的合作，获得由工程产生的“核证的温室气体减排量”。 〔二〕CERs〔Certified Emission Reductions,即核证的温室气体减排量〕。依据《京都议定书》规定，兴旺国家必需在 2023 年-2023 年间将温室气体排放水平在 1990 年的根底上平均削减 5.2%。兴旺国家可以通过资金救济和技术转让， 在没有减排指标的进展家实施环保工程。经认证后，假设这些工程确能削减温室气体排放，那么兴旺国家就可获得相应的减排额度。CDM 合作工程产生的额外的、可核证的二氧化碳减排量，由进展家的工程企业所拥有并可出售。减排交易的核算单位是二氧化碳当量，依据与减排能耗相当的二氧化碳温室效应计算。 〔三〕EB〔CDM Executive Board〕，即联合国清洁进展机制执行理事会。 〔四〕DOE〔Designated Operational Entity〕，是指经过 EB 批准的独立的第三方机构，帮助企业对工程进展审定及核查。其主要职能是对申请的工程进展定性评估，即推断这个工程是否符合 CDM 的要求。 〔五〕其他相关术语释义见《集团水力发电业务专项会计核算方法》。 其次章 风电场基建业务会计核算 基建业务会计核算与治理原则 〔一〕工程资金筹集原则 依据国家关于工程资本金制度的规定，以经批准的动态概算〔设计概算〕为依据筹集工程所需资本金。 工程建设借款的主体为工程公司。借款要依据集团下达的投资打算和批准的融资预算并视工程建设工程进度状况组织实施。 工程建设借款渠道原则上优先依靠集团内源融资，其次再安排由财务公司为牵头行组织外部金融机构参与的银团贷款。 工程建设借款原则上以工程收益权作质押，无特别状况不承受保证担保方式。 〔二〕工程本钱核算原则 1．工程建设本钱组成。建设本钱组成内容包括机电设备及安装工程投资、 建设工程投资和其他费用。 2．本钱核算对象。以风电场工程工程划分标准中列示的二级工程和费用明 细工程作为建设本钱核算对象。各会计科目核算内容应与经批准的工程设计概算工程、业主执行概算工程等内容相符。 建设本钱掌握原则。执行招标投标、监理制、工程法人制以及合同制原则；程序及打算原则；实际本钱原则；效率原则。 建设治理费用掌握原则。实际本钱和总额掌握相结合的原则。即：治理费用总额掌握在业主执行概算额度内。 以下各项开支不得列入建设本钱： 被依法没收的财物，支付的滞纳金、罚款；赞助、捐款等支出；国家法律法规以外的各种付费。 〔三〕工程建设结算原则 工程价款结算要严格执行财政部、建设部 2023 年印发的《建设工程价款结算暂行方法》〔财建［2023］369 号〕和集团关于工程价款结算的内部掌握制度规定，坚持依据标准的结算程序办理工程预付款、工程进度款、工程结算款等资金支付业务。 对工程价款支付已完成的会计事项，会计人员要准时通过会计核算予以反映。会计核算按单位和合同设置明细，并建立合同治理台账，随时把握合同的执行状况和价款的支付状况。 工程建设期间，工程公司与施工单位进展工程价款结算时，必需预留工程质量保证金，待工程验收后再清算。预留的质量保证金不得低于工程结算总