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第 2 次课 1 学时 授课时间课题（章节） 库存现金的核算 教学目的与要求：1、了解库存现金的概念； 2、熟悉现金的使用范围及相关规定； 3、掌握现金的序时核算和总分类核算。 教学重点、难点：1、现金的使用范围及相关规定； 2、现金的序时核算和总分类核算。 教学方法及师生互动设计：案例分析法；教师演示、学生操作 课堂练习、作业：对给出的经济业务进行序时核算，登记现金日记账 课后小结：内容讲解透彻，学生理解较好 教学内容（讲稿） 备注 （包括：教学手段、时间分配、临时更改等） 第一节 库存现金 讲授法 一、概念 库存现金是指存放于企业、用于日常零星开支的现钞。 二、现金使用范围 职工工资、津贴。 案例分析 个人劳务报酬。 法 根据国家规定颁发经个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资 金。 各种劳保、福利费用以及国家规定的对 人的其他支出。 向个人收购农副产品和其他物资的款项。 出差人员必需随身携带的差旅。 结算起点（1 000 元人民币）以下支出。 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 三、库存现金限额 一般按照单位 3～5 天日常零星开支的正常需要量确定，边远地区和交 讲授法通不便地区开户单位的库存现金限额，可适当放宽，但最多不超过 15 天 日常零星开支的正常需要量。超过限额的部分应及时送存银行。 四、现金的核算 （一）现金的序时核算 为了系统地反映企业现金收过的动态及库存情况，防止现金收付差错 及舞弊行为的发生，企业财会部门应设置现金日记账进行现金的序时核 教学内容（讲稿） 备注 （包括：教学手段、时间分配、临时更改等） 算。现金日记账一般采用借、贷、余三栏式。 （示例） 案例分析甲公司 2009 年 7 月 31 日现金日记账余额 800 元，8 月份发生如下经济 法 业务： 1、3 日，张林出差预借差旅费 500 元； 2、10 日，仓库保管员因管理不善导致财物损失被处以 300 元罚款。 3、12 日，提现 20000 元，并发放工资。 ……… 2009 月 年 日 凭证 字 号 摘要 对方科目 借方 贷方 余额 讲授法 8 1 期初余额 800 3 记 5 预借差旅费 500 300 10 记 10 收取罚款 300 600 12 记 14 提取现金 20000 20600 12 记 16 支付工资 20000 600 … … … … … … … （二）现金的总分类核算 1、现金收入的核算 借：库存现金 贷：银行存款（其他业务收入、其他应收款） 教学内容（讲稿） 教学内容（讲稿） 备注 （包括：教学手段、时间分配、临时更改等） 2、现金支出的核算 借：银行存款（制造费用、管理费用、应付职工薪酬） 贷：库存现金 示例：宏伟公司 2009 年 6 月底现金日记账余额 2000 元，7 月份该公司 练习法发生以下经济业务： 1、1 日，购买办公用品 800 元，其中：车间领用 300 元，其余被行政部门领用。 2、3 日，销售生产边角料 300 元，收取现金。 3、9 日，因材料供应方违约，向其收取合同约定罚款 800 元。 4、18 日，吴芳出差预借差旅费 1000 元，以现金支付。 5、23 日，提取现金，发放工资。 6、30 日，吴芳报销差旅费 1200 元，以现金补付差额。 三、现金清查的核算1、现金溢余核算 发现溢余 ：借：库存现金 贷：待处理财产损溢 查明原因： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款营业外收入  讲授法 教学内容（讲稿） 教学内容（讲稿） 备注 （包括：教学手段、时间分配、临时更改等） 2、现金短缺的核算 2、现金短缺的核算 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 （2）查明原因： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 示例：对下列经济业务，请编制会计分录。 1、2002 年 8 月 31 日，甲企业现金清查中，发现库存现金实有数较现金 案例分析 法 日记账多出 95 元，根据现金盘点报告单，请编制分录。 2、经反复核查，上述现金溢余原因不明，经批准转作营业外收入处理，