消费税会计培训资料课件.pptVIP

（3）烟丝加工完成，加工厂提供辅料一批，共收取辅料及加工费82000元，开具增值税专用发票给卷烟厂（受托方没有同类产品售价），全部款项已支付 进项税额=82000 ×17%=13940 受托方代收代缴消费税=（219240+82000） ÷ （1-30%） ×30%=129102.86 借：委托加工物资——烟丝 82000 待扣消费税 129102.86 应交税费——应交增值税（进项税额）13940 贷：银行存款 225042.86 第三十页，共四十七页。 （4）将委托加工完成的烟丝入库，本月领用80%用于卷烟生产 借：原材料——烟丝 301240 贷：委托加工物资——烟丝 301240 用于卷烟生产可扣除消费税 = 129102.86×80%=103282.29 借：应交税费——应交消费税 103282.29 贷：待扣消费税 103282.29 借：生产成本 240992 贷：原材料——烟丝 240992 第三十