商业承兑汇票贴现.pptxVIP

第1页/共35页商业承兑汇票贴现第2页/共35页 优点与局限性 贴现流程及要点 基本介绍第一节第二节第三节第四节 会计分录简 介定义；贴现主体；贴现种类；利息；贴现的要求条件示意图；简介优点；局限性贴现中对应的会计处理第3页/共35页一、定 义商业承兑汇票：由付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑的汇票。商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑的票据商业承兑汇票贴现：持票人将未到期的商业承兑汇票转让给银行，银行在按贴现率扣除贴现利息后将余额票款付给持票人的一种授信业务。第4页/共35页 票 样商业承兑汇票共三联，分别为承兑人留存联 、承兑后交收款人作为到期收款票据和签发人留存联(真图如下，随附三联的复印件) 第5页/共35页第6页/共35页第7页/共35页第8页/共35页第9页/共35页贴现主体关系前手/后手承兑人/出票人/付款人收款人/持票人/被背书人第10页/共35页前手是指在票据签章人或者持票人之前签章的其他票据债务人；后手是指在票据签章人之后签章的其他票据债务人。持票人在行使追索权时，只能对前手行使，不能对后手行使。相对于票据当事人来讲，其前手为票据债务人，其后手为票据债权人。票据的收款人就是票据上记载的收款人，如果票据没有转让流通，收款人就是持票人。如果收款人背书转让票据，收款人就成为第一背书人，受让票据的人为被背书人，即持票人。如果票据上有多个背书，最后一个背书的被背书人就成为票据的最后持票人。第11页/共35页赎回式贴现委托代理贴现协议付息贴现种类由协议约定的付息方承担，贴现行按票面金额或在协议条件下的相关金额向持票人提前支付票款的业务贴现申请人将其合法持有的未到期商业汇票以贴付利息的形式售与贴现行，贴现行承诺赎回方在约定条件下赎回其所贴现的票据异地持票人委托与其有直接交易关系的前手背书人，代理其向银行申请办理的商业汇票贴现业务贴现种类213第12页/共35页贴现要求1商业承兑汇票贴现申请人须是经国家工商行政管理机关或主管部门核准登记的企事业法人或其他经济组织2．贴现申请人与出票人或直接前手之间有真实、合法的商品、劳务交易关系，能够提供相应的商品交易合同、增值税发票3．在贴现行开立存款帐户4．贴现申请人经济效益及资信情况良好5．银行要求满足的其他条件。第13页/共35页6．要求贴现的商业承兑汇票的交易合同必须是合法且要素齐全，即贴现的商业承兑汇票必须符合《票据法》，符合制度规定的商业承兑汇票的出票、背书、承兑的条款要求，汇票上没有“不得转让”和“质押”等字样(为什么贴现时票据要盖有背书？）客户申请贴现，表示愿意将其持有的票据，以偿付利息的方式，换取对价的资金，是票据的一种让渡行为，是票据持有人权利的转让。按《票据法》第十条规定：“票据的取得，必须给付对价，即应当给付票据双方当事人认可的相对应的代价”；第三十条规定：“汇票以背书转让或者以背书的汇票权利授予他人行使时，必须记载被背书名称”。 如果出票人在汇票上记载“不得转让”字样的，汇票不得转让，不得转让的票据不能办理贴现第14页/共35页二、贴现流程第15页/共35页申请企业证件贴现申请拟贴现的未到期的票据原件及复印件(背书连续、要式完整且未到期）保证承诺及营业执照、企业代码证、法人代表身份证的复印件1、申请人部分提交申请资料银行需要的其它资料出票企业证件申请书交易合同及票据营业执照、企业代码证、税务登记证及法人代表身份证的复印件与票据相符的商品交易合同及与合同有关的发票、货物发运单据、运输单、提单等凭证的复印件汇票第16页/共35页填写贴现凭证贴现单位的出纳员应根据汇票的内容逐项填写上述 “贴现凭证”的有关内容，如贴现申请人的名称、账号、开户银行、贴现汇票的种类、发票日、到期日、汇票号码、汇票承兑人的名称、账号和开户银行，汇票金融的大、小写等。持票人填写完毕，在贴现凭证的第一联上和商业承兑汇票背面的贴现背书栏，分别注明贴现银行名称，并在“申请人盖章”处加盖预留银行印鉴，然后将商业承兑汇票和五联贴现凭证一并提交贴现银行。开户银行审查无误后，在贴现凭证“银行审批”栏签注“同意”字样，并加盖有关人员印章后送银行会计部门。第17页/共35页贴现申请人——即汇票持有单位本身；贴现汇票种类——指是银行承兑汇票还是商业承兑汇票；汇票承兑人， 银行承兑汇票 为 承兑银行 即付款单位开户银行，商业承兑汇票为付款单位自身；汇票金额（即贴现金额）——指汇票本身的票面金额。第18页/共35页第19页/共35页第20页/共35页第21页/共35页第22页/共35页2、审查办理贴现 银行会计部门对银行信贷部门审查的内容进行复核，并审查汇票盖印及压印金额是否真实有效。审查无误后，按规定计算并在贴现凭证上填写贴现率、贴现利息和实付贴现金额。 银行会计部门填写完贴现率、贴现