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第1页/共73页企业所得税汇算清缴第2页/共73页企业所得税汇算清缴第3页/共73页汇算清缴的常识 国家税务总局汇算清缴管理办法.doc国税发国家税务总局汇算清缴管理办法.doc【2009】79国家税务总局汇算清缴管理办法.doc号 企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 第4页/共73页汇算清缴的常识 国税发【2009】79号 实行查账征收和实行核定应税所得率征收企业所得税的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，都应按有关规定进行汇算清缴。 纳税人在进行企业所得税汇算清缴时，应按照税收法律、法规和企业所得税的有关规定进行纳税调整。纳税人需要报经税务机关审核、审批的税前扣除、投资抵免、减免税等事项，应按有关规定及时办理。 第5页/共73页汇算清缴的常识 国税发【2009】79号 纳税人在规定的年度纳税申报期内（5月31日以前），发现纳税申报有误的，可在年度纳税申报期内重新办理纳税申报。 纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报的，可按照征管法及其实施细则的规定，办理延期纳税申报。 纳税人补缴税款确因特殊困难需延期缴纳的，按征管法及其实施细则的有关规定办理。 第6页/共73页汇算清缴的常识 国税发【2009】79号 纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。第7页/共73页汇算清缴的常识 国税发【2009】79号纳税人（包括汇总、合并纳税企业及成员企业）办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列资料*企业所得税年度纳税申报表及附表*财务报表*备案事项相关资料*总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴情况*委托中介机构代理的，附送中介机构出具的代理报告*涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报表》，达到一定标准的纳税人，应准备同期资料*主管税务机关要求报送的其他有关资料*跨地区经营汇总缴纳企业得税的纳税人，由总机构在汇算清缴期内向主管税务机构办理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴。分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的的营业收支情况等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关*企业所得税收入全额归属中央的企业下属二级分支机构均应按照企业所得税的有关规定向当地主管税务机关报送企业所得税预缴申报表和其他有关资料，但其税款由总机构统一汇总计算后向总机构所在地主管税务机关缴纳。其下属二级分支机构名单由总局另行发文明确。企业二级以下分支机构名单由其向主管税务机关提供，经省级税务机关审核后发文明确并报总局备案。对不在税务总局和省级税务机关文件中明确的名单内的分支机构，不得作为所属企业的分支机构管理第8页/共73页汇算清缴税务机关工作程序　1. 准备阶段。各级税务机关要精心组织，明确职责，制定工作计划，全面掌控本单位汇算清缴整体进度、工作质量、把握难点，以及相关问题解决办法等情况，认真做好汇算清缴的各项工作。 （1）各主管税务机关要对纳税人的数量、分布情况进行分析，统筹安排，部署汇算清缴各项工作。加强内部学习，全面准确掌握企业所得税法规，特别是涉及纳税调整和新出台的企业所得税政策法规。 （2）各级税务机关要在汇算清缴开始之前和汇算清缴期间，主动为纳税人提供税收服务。采用多种形式进行宣传，帮助纳税人了解企业所得税政策、征管制度和办税程序；积极开展纳税辅导，帮助纳税人知晓汇算清缴范围、时间要求、报送资料及其他应注意的事项；组织纳税人培训，帮助纳税人自核自缴。主管税务机关应及时向纳税人发放汇算清缴的表、证、单、书。 　（3）各级税务机关应按规定受理纳税人各类涉税事项的备案、申报事项，按规定的时限、程序，并在纳税人年度申报之前办理完毕，确保纳税人享受的优惠政策落实到位。 　（4）各级税务机关应按照《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇总纳税信息管理系统实施办法（试行）〉的通知》（国税〔2010〕82号）规定，对综合征管软件中汇总（合并）纳税信息维护系统中的本级汇总纳税总分机构信息做好清理、完善工作，确保跨地区经营汇总纳税企业所得税汇算清缴数据的准确性