国际会计课件-国际税务.pptVIP

10.3.1 避免国际双重课税的基本方法 1）税款扣除 2）税款抵减 3）免税 10.3.2 国际税务协定 国际税务协定是指两个或两个以上的主权国家，为协调相互之间一系列税收分配关系，通过谈判而签订的一种书面税收协议或条约。 10.4 国际避税与反避税 经济合作和发展组织以及欧盟一直在研究国际反避税问题，[OECD]范本和[联合国范本]也列入了不少反避税的条款。总之，国际避税与反避税是国际税务中一个越来越突出的问题。 10.4.1 “避税港”与国际避税 1）避税港的特征 2）利用避税港避税的主要方式 10.4.2 国际反避税的一般方法 各国所采取的反避税措施，从一国范围来看，主要是健全税务立法和加强税收管理；从国际范围来看，主要是加强政府间的双边或多边合作。 1）取消递延纳税 2）建立正常交易原则，加强对转移定价的管理 3）规定跨国纳税人负有延伸提供税务信息的义务 4）加强国际税务管理 10.5 国际税务计划 所谓国际税务计划是指跨国纳税人为在全球范围通过避税、减税或递延缴税等方式谋求税负最小化而编制的税务计划。 国际税务计划的程序如下图所示。 企业经营计划 费用最小化 收益最大化 深入了解各国税收制度 纳税备选方案的选择 收益金额缩小化 支出金额扩大化 应税所得最小化 减少国际纳税款 国际的税后利润最大化 确保可能利用的国际流动资金 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 国际税务 10.2 各国税制比较 10.1 国际税务概述 10.3 国际双重课税的避免 10.4 国际避税与反避税 10.5 国际税务计划 10.6 国际转移定价 10.1.1 国际税务的基本概念 国际税务是指两个或两个以上的国家，在凭借其税收管辖权对同一跨国纳税人的同一项所得征税时，所形成的各国政府与跨国纳税人之间的税收征纳关系，以及国家与国家之间的税收分配关系。 10.1 国际税务概述 10.1.2 国际税务的基本原则 1）“税额衡平原则”，指处于相同情况下的纳税人应等额纳税。 2）“不偏不倚原则”，或译中立原则，是指纳税条件不应对经营决策产生影响，亦即无论是国内经营还是跨国经营，都会作出同样的决策。 10.2 各国税制比较 跨国公司为了在复杂的国际税务环境中立于不败之地，就必须了解和熟悉各国税收制度。 归纳起来，主要表现在税种的设置、所得税计征中对收入和费用的确认、税收征管制度以及税负的大小等。 10.2.1 税种的设置 1）公司所得税 2）扣缴税 3）周转税 4）增值税 5）过境税 10.2.2 所得税计征中对收入和费用的确认 国际税务所涉及的主要是所得税的计征问题，所得税的计征以应税收益的确定为前提，而应税收益的确定又离不开收入和费用的确认。 1）应税收入的确认 2）费用的确认 10.2.3 税收征管制度 1）古典制度 2）税率分割制度 3）转嫁制度 10.2.4 决定税负的主要因素 1）税率 2）计税基础 3）税收征管制度 4）社会间接成本 10.3 国际双重课税的避免 国际双重课税是国家之间税收管辖权冲突的结果。 不论对发达国家还是发展中国家，消除国际双重课税是各国共同面临的一个问题。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * *