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第四章 财政法律制度 第三节 国库集中收付制度 一、国库集中收付制度 （一）国库集中收付制度的概念 国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收 缴管理制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳 入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。 （二）国库集中收付制度的意义 1.有利于提高资金的快速运转，提高资金的使用效益； 2.对资金实行有效控制，提高资金支付的透明度，防止截留、挤占、挪用问题； 3.能够及时、准确、系统地提供预算执行信息，有利于国家对宏观经济进行正确决 策； 二、国库单一账户体系 （一）国库单一账户体系概念 国库单一账户体系，是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合， 所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系进行。 （二）国库单一账户体系构成 我国财政国库账户设置为国库单一账户、零余额账户 （财政部门零余额账户、预算 单位零余额账户）、预算外资金财政专户、小额现金户和特设专户五类账户的集合，统 称为国库单一账户体系。 1.国库单一账户 财政部门在中国人民银行开设，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和 财政支出活动，用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。 1 2.财政零余额账户 财政部门按资金使用性质在商业银行开设，用于财政直接支付和与国库单一账户资 金清算。 3.预算单位零余额账户 财政部门在商业银行为预算单位开设，用于财政授权支付和清算。该账户可以办理 转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经 费、住房公积金及提租补贴以及财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他 账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。 4.预算外资金财政专户 财政部门在代理银行开设的预算外资金财政专户，用于记录、核算和反映预算外资 金的收入和支出，并对预算外资金的日常收支进行清算。 5.特设专户 经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门为预算单位在商业银行开设，用于记 录核算预算单位特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。 三、财政收入收缴方式和程序 （一）收缴方 1.直接缴库 由预算单位或缴款人按规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或者预算外资金财 政专户。 2.集中汇缴 由征收机关按有关法律规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资 金财政专户。 （二）收缴程序 1. 直接缴库程序 直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误 后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。直接缴库的其他收入，比照上述 程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。 2. 集中汇缴程序 小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入 国库单一账户。非税收入中的现金缴款，比照本程序缴入国库单一账户或预算外财政专 户。 四、财政支出支付方式和程序 （一）支付方 1.财政直接支付 由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系直接将财政资金支付到收款人或用 款单位账户。实行财政直接支付的支出包括：工资支出、购买支出以及转移支付等。 【注意】购买支出包括：工程采购支出、物品和服务采购支出。 2 2.财政授权支付 预算单位根据财政授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到收 款人账户。实行财政授权支付的支出包括：未实行财政直接支付的购买支出和零星支出 等。 【注意】未实行财政直接支付的购买支出是指：单件物品或单项服务购买额不足 10 万元人民币的购买支出；年度财政投资不足 50 万元人民币的工程采购支出，特别紧急 的支出和经财政部门批准的其他支出。 （二）支付程序 1.财政直接支