建筑工程税金计算说明.pdfVIP

工程造价税金由营业税、城市维护建设税、教育费附加组成，是地方税收 的一项重要来源。实行工程量清单计价规范之后，税金需要单独列项计算，金 额大小直接影响工程造价的高低。 如何进行税金的计算及筹划，关系到建设单位和施工单位的切身利益。国 家立法机构近年陆续出台了多项建筑业税收的法律法规，明确了税金的征收缴 纳规定，促进了建筑行业的健康发展。 一、税金的法律依据 1.1 营业税的法律依据 营业税是工程造价税金中的主要税种，按照应税劳务的营业额征收。 法律依据有： 《营业税暂行条例》、《营业税暂行条例实施细则》、《营业税税目注 释》、《关于长距离输送管道工程是否征收营业税问题的通知》、《关于纳税 人销售自产货物提供增值税劳务并提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》、 《关于营业税若干政策问题的通知》、《关于建筑业营业税若干政策问题的通 知》等。 1.2xx 维护建设税的法律依据 城市维护建设税是工程造价税金中的附加税，按照营业税的税额附征。 法律依据有： 《城市维护建设税暂行条例》、《国务院办公厅对〈城市维护建设税暂行 条例〉第五条的解释的复函》。 1.3 教育费附加的法律依据 教育费附加是工程造价税金中的附加费，按照营业税的税额附征。 法律依据有： 1 / 6 《征收教育费附加的暂行规定》、《国务院关于修改〈征收教育费附加的 暂行规定〉的决定》等。 1.4 工程造价税金的法律依据 工程造价税金是指国家税法规定的应计入工程造价内的营业税、城市维护 建设税及教育费附加等，是一项综合税率，按照工程造价进行计算和缴纳。 法律依据有： 《建筑安装工程费用项目组成》、《建设工程量清单计价规范》、《〈建 设工程量清单计价规范〉有关问题解释答疑》等。 二、税金计算之税率 2.1 税金的征收范围 《营业税税目注释》规定，建筑业营业税的征收范围包括建筑、安装、修 缮、装饰、其他工程作业5 项内容，其中： 建筑是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业； 安装是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实 验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业。 其他工程作业一个兜底条款，是指上列4 项工程作业以外的各种工程作 业。 2.2 税收法规中的税率 《营业税暂行条例》、《城市维护建设税暂行条例》等规定税率如下： 建筑业营业税属于价内税，税率为 3% 。 教育费附加以营业税税额为计征依据，税率为 3% 。 2 / 6 城市维护建设税以营业税税额为计征依据，纳税人所在地在市区的，税率 为7% ；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县 城或镇的，税率为1%。 2.3 工程费用中的税率 《建筑安装工程费用项目组成》规定，营业税、城市维护建设税和教育费 附加的综合税率如下： (1)纳税地点在市区的企业 税率(%)＝＝ 3.4126% (2)纳税地点在县城、镇的企业 税率(%)＝＝ 3.3485% (3)纳税地点不在市区、县城、镇的企业 税率(%)＝＝ 3.2205% 施工单位可以根据企业所在地点，按照上述3 种情形选择税率计算公式。 建设单位编制标底时，应当参照地方定额的税率标准计算税金。如北京市 规定标底中税金不得调整，不得低于现行定额的取费标准。 三、税金计算之基数 3.1 税金基数的法律规定 《营业税暂行条例》规定，应纳税额＝营业额*税率。建筑业的营业额为纳 税人提供应税劳务的全部价款和价外费用；总承包人进行工程分包的，营业额 3 / 6 为工程全部承包额减去付给分包(转包)人价款后的余额，但总承包人为分包(转 包)营业税的扣缴义务人。 《建筑安装工程费用项目组成》规定，税金的计税基数为税前造价与利润 之和，即税金＝(税前造价+利润)*税率(%)。税前造价为直接费与间接费之