高新技术企业认定的方法及财务处理.pptx

高新技术企业认定的方法 及财务处理;目录： 五、高新企业的税收优惠政策。 六、高新企业账务处理的科目设置。;五、高新企业的税收优惠政策;⑷研究阶段与开发阶段的划分 研究阶段是指为获取新的科学或技术知识并理解它们而进行的独创性的有计划调查。 例如：意在获取新知识而进行的活动，研究成果或其他知 识的应用研究、评价和最终选择，材料、设备、产品、工序、系统或服务替代品的研究，新的或经改进的材料、设备、产品、工序、系统或服务的可能替代品的配制、设计、评价和最终选择等; 开发阶段是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。 例如：生产前或使用前的模型的设计、建造和测试，不具有商业性生产经营规模的试生产设施的设计、建造和运营等。;⑸创意设计活动不是研发活动也能享受加计扣除 创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。 财税〔2015〕119号文件虽将“创意设计活动”纳入到了享受加计扣除优惠政策的范畴，但并不意味着此类“创意设计活动”就是研发活动。;⑹归集费用需要注意的问题 ①房屋租赁费和房屋折旧费不计入加计扣除。 ②失败的研发活动所发生的研发费用也可享受加计扣除。 ③研发项目的执行如果是跨年度的，在研发项目执行当年，其发生的研发费用就可以享受加计扣除，不需要在项目执行完成并取得最终结果时才申请加计扣除。; ④按照《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）的规定，企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。 ; ⑤企业发生的研发费用，不论企业当年是盈利还是亏损，都可以加计扣除。因为现行企业所得税法第五条明确企业每一纳税年度的收入总额，??除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。; ⑥根据97号公告留存备查资料要求，委托研发、合作研发的合同需经科技主管部门登记。未申请认定登记和未予登记的技术合同，不得享受研发费用加计扣除优惠政策。 ⑦特殊收入应扣减可加计扣除的研发费用。例如企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等销售收入。; ⑧企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。 ⑨企业取得的政府补助，会计处理时采用直接冲减研发费用方法且税务处理时未将其确认为应税收入的，应按冲减后的余额计算加计扣除金额。;⑩企业特别是中小企业，从事研发活动的人员同时也会承担生产经营管理等职能，用于研发活动的仪器、设备、无形资产同时也会用于非研发活动，财税〔2015〕119号文件对允许加计扣除的研发费用不再强调“专门用于”。企业应对此类人员活动情况及仪器、设备、无形资产的使用情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。;⑺研发费用的辅助账 研发支出辅助账包括4种形式的研发支出辅助账分别是：1.自主研发“研发支出”辅助账； 2.委托研发“研发支出”辅助账； 3.合作研发“研发支出”辅助账； 4.集中研发“研发支出”辅助账。样式看附件;14;15;㈧研发项目的立项。 自2016年1月1日起，企业申报享受研发费用加计扣除优惠，无需事前通过科技部门鉴定。企业自主研发的项目，只需企业内部有决策权的部门，如董事会等做出决议即可。 ;17; 注意：如果税务部门事中、事后对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可通过县（区）级科技部门将项目资料送地市级（含）以上科技部门进行鉴定；由省直接管理的县/市，可直接由县级科技部门进行鉴定。鉴定部门在收到税务部门的鉴定需求后，应及时组织专家进行鉴定，并在规定时间内通过原渠道将鉴定意见反馈税务部门。鉴定时，应由3名以上相关领域的产业、技术、管理等专家参加。;㈨享受研发费用加计扣除政策的流程;㈩研发费用加计扣除优惠备案的要点 ;（十一）享受研发费用加计扣除优惠政策的留存备查资料 　1．自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；　2．自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；