美国安然公司审计案例.pptxVIP

美国安然公司审计案例;一、案例背景 公司基本情况 主要造假事实 安达信在安然事件中扮演的角色 二、案件结果 安然公司破产 安达信解体 三、案例评析 安然事件的启示 安达信的审计缺乏独立性 注册会计师缺乏职业道德 ;一、案例背景; 翻阅安然公司1997年到2000年度的财务报告，其傲人业绩的确让人怦然心动。;;　　 2001年年初，一家有着良好声誉的短期投资机构老板吉姆·切欧斯公开对安然的盈利模式表示了怀疑。据他分析，安然的盈利率在2000年为5％，到了2001年初就降到2％以下，他还注意到有些文件涉及了安然背后的合伙公司，这些公司和安然有着说不清的幕后交易。到了8月中旬，人们对于安然的疑问越来越多，并最终导致了股价下跌。10月16日，安然发表2001年第二季度财报，宣布公司亏损总计达到6．18亿美元，即每股亏损1．11美元。同时首次透露因首席财务官安德鲁·法斯托与合伙公司经营不当，公司股东资产缩水12亿美元。在政府监管部门、媒体和市场的强大压力下，2001年11月8日，安然向美国证监会递交文件，承认做了假账：从1997年到2001年共虚报利润5.86亿美元。;（二）主要造假事实;（2）安然公司利用担保合同上的某种安排，虚列应收票据和股东权益12亿美元。 （3）将未来期间不确定的收益计入本期收益，未充分披露其不确定性。安然公司所从事的业务中，很重要的部分就是通过与能源和宽带有关的合约及其他衍生工具获取收益，而这些收益取决于对诸多不确定因素的预期。在IT业及通讯业持续不振的情况下，安然在年至少通过关联企业从互换协议中受益”5亿美元，2001年“受益”4.5亿美元。安然只将合约对自己有利的部分计入财务报表——这其实是数字游戏。尽管按照美国现有的会计规定，对于预计未来期间能够实现的收益可以作为本期收益入账，但安然公司缺少对未来不确定因素的合理预期，也未对相关假设予以充分披露。;（4）安然公司在1997年未将注册会计师提请调整的事项入账，该事项影响当期利润0.5亿美元（199年的税后利润为1.05亿美元，安达信会计师事务所对此采取了默示同意的方式）。 （5）利用金字塔构架下的合伙制网络组织。从20世纪90年代中期以后，安然通过资本重组，建立复杂的公司体系，其各类子公司和合伙公司数量超过3000多个，这3000多个企业形成错综复杂的关联链条。安然通过建立关联企业，进行自我交易，虚增利润13亿元。 （6）财务信息披露涉嫌故意遗漏和误导性陈述。 ; ; 美国公众和媒体指责、怀疑安达信在安然事件中的不当做法主要有： 1.安达信明知安然公司存在财务造假的情况却没有予以披露。 2.安达信承接的安然公司业务存在利益冲突。 3.安然公司财务主管人员与安达信存在利益关系，这种情况有损审计师的独立性。 4.销毁文件，妨碍司法调查。;二、案件结果;（二）安达信解体 2002年6月15日，安达信被法院认定犯有妨害政府调查安然破产案的罪行。安达信在陪审团作出决议后宣布，从2002年8月31日起停止从事上市公司的审计业务，正式退出其从事了89年的审计行业。此后，2000多家上市公司客户陆续离开安达信，安达信在全球的分支机构相继撤销和收购。;三、案例评析;1.既不应夸大独立审计在证券监管中的作用，也不该将上市公司因舞弊倒闭的全部责任归咎于注册会计师。 独立审计是证券市场发展的基石，也是确保上市公司会计信息质量的制度安排。然而，独立审计在证券市场监管中的作用是有限的。诚然，安达信对安然公司的崩溃负有不可推卸的责任，但在证券市场监管这个系统工程中，其他相关部门也脱不了关系。安达信也是这个“腐朽制度的殉葬品”，无限的拔高独立审计在证券监管中的作用，只会讲注册会计师至于万劫不复之地。;2.过分崇拜市场的力量，民间自律不见得是最佳选择。 经济学的大量研究结果证明，市场经济需要适度的管制，以防止市场衰败，会计准则和审计准则虽是管制的一种表现形式，其本身看来也需要管制。安然事件表明，“看不见的手”也有失灵的时候，完全依赖市场力量和民间自律进行会计审计规范是不切合实际的。就会计规范而言，会计制度和准则完全由民间机构制定，其权威性必然遭到削弱。 ;3.既不要迷信美国的公司治理模式，也不可神话独立董事。 公司治理是确保会计信息质量的内部制度安排。健全的公司治理既可以防范舞弊行为，也有助于提高会计信息的可靠性。为了防止公司高级管理层利用股份分散滥用职权