审计目标和审计责任.pptx

审计目标和审计责任;教学内容;学习目标;第一节 审计目标;审计目标包括两个层次：;二、财务会计报表审计的总目标;三、财务报表审计的具体目标;审计的具体目标;四、实现审计目标的过程;审计程序：是为保证收集的证据具有充分证明力并且所有的审计目标都得以明确和实现而详细规定的方法步骤。;了解被审计单位的 基本情况;实 施 阶 段;完 成 阶 段; 对责任的理解通常可以分为两个意义： 一是指分内应做的事，如职责、尽责任、 岗位责任等。 二是指没有做好自己工作，而应承担的 不利后果或强制性义务。 ;注册会计师的社会责任包括：;一、注册会计师的职业道德责任;（一）注册会计师法律责任的成因;会计责任是指被审计单位 按照会计会计准则和相关 的会计制度规编制财务 报表。以及建立健全内部 控制制度；保护资产安全 完整；保证提交的会计资 料真实、合法和完整。;2、被审计单位的责任;导致被审计单位财务报表存在重大错误的原因：;3、注册会计师的责任;违约;;相关法律规定注册会计的法律责任 ;行 政 责 任;增强执业 独立性;1、严格遵循职业道德规范和执业准则 2、建立、健全会计师事务所质量控制制度 3、招收合格的人员并予以适当的培训和督导 4、与委托人签订业务约定书 5、谨慎选择被审计单位 6、深入了解被审计单位的业务 7、提取风险基金或购买责任保险 8、聘请熟悉注册会计师责任的律师 ;课后思考;1、注册会计师对一台设备的历史成本进行审查， 这主要是为了证实管理层的（ D ）认定。 A、存在 B、完整性 C、准确性 D、计价和分摊 2、注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔 记录 借：应收账款___A公司1 000 000 贷：主营业务收入1 000 000 通过函证A公司，检查该笔销售记录，证实A公司 实际欠款50万元。那么，注册会计师首先认为管 理层对营业收入账户的（ C ）认定存在问题。 A、发生 B、完整性 C、准确性 D、权利和义务;3、注册会计师在审查销售部门的销售合同时，发现与A公司有一笔50万元销售未??账，通过函证A公司，检查该笔销售记录，证实A公司实际已购货且欠50万元。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（ B ）认定存在问题。 A、发生 B、完整性 C、准确性 D、计价与分摊 4、被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财 务报表附注中披露，则注册会计师认为主要是 ( A ）认定存在问题。 A、完整性 B、分类和可理解性 C、准确性和计价 D、存在 ;5、注册会计师在审查应收账款时，发现账上某 笔记录 借：应收账款___A公司1 000 000 贷：主营业务收入1 000 000 通过函证A公司， 检查该笔销售记录等，证实 根本未发生该笔销售业务。那么，注册会计师 首先认为管理层对营业收入账户的（ A ）认 定存在问题。 A、发生 B、完整性 C、准确性 D、计价与分摊 ;6、甲公司2009年1月初发生的一笔业务收入记录到了 2008年度财务报表，则其违反2008年财务报表的认定有 （ AC ）。 A、截止 B、计价和分摊 C、发生 D、完整性 7、注册会计师在审计被审计单位存货账户是否将他人 寄售商品列入其中时，与此相关的管理层认定有（ AC ）。 A、权利和义务 B、完整性 C、存在 D、计价和分摊 8、注册会计师对“固定资产”账户余额的认定审计时， 应首先考虑验证的三项管理层认定包括（ ABC ）。 A、存在 B、计价和分摊 C、权利和义务