2023年CPA审计知识点归纳.docVIP

第一编　审计基本原理 接受业务委托→计划审计工作→评估重大错报风险→应对重大错报风险→编制审计汇报。 第一章　审计概述5 【掌握】审计的定义和保证程度(有关服务不保证) 审计是指注册会计师对财务报表与否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。 　　合理保证业务是综合运用多种措施，将审计业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。 　　有限保证业务是注册会计师重要运用问询、分析程序等措施将审阅业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。 一、审计业务的三方关系 　　注册会计师对由被审计单位管理层(责任方)负责的财务报表(鉴证对象信息)刊登审计意见(提出结论)，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信任程度。 　　如不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成鉴证业务。 二、鉴证对象：历史的财务状况、经营成果和现金流量，鉴证对象信息：财务报表 三、财务报表编制基础(原则)：有关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。 　　通用目的编制基础，重要是指会计准则和会计制度。　　特殊目的编制基础，是指意在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务汇报编制基础，包括计税核算基础、监管机构的汇报规定和协议的约定等。分为公允列报编制基础和遵照性编制基础。 四、审计证据。信息缺乏也构成证据。 五、审计汇报 【掌握】审计目的 总目的：1 不存在重大错报；2出具汇报并沟通。 交易和事项　　 1.发生 期末账户余额 1.存在 列报和披露 1.发生以及权利和义务 2.完整性 2.权利和义务 2.完整性 3.精确性 3.完整性 3.分类和可理解性 4.截止 4.计价和分摊 4.精确性和计价 5.分类 将计价分摊与精确性辨别开 【掌握】审计基本规定 一、遵守审计准则、职业道德守则 二、保持职业怀疑 　　一种态度，采用质疑的思维方式，对也许导致错报的迹象保持警惕，进行审慎评价证据。 　　互相矛盾的证据；对文献记录和问询的答复的可靠性产生怀疑的信息；也许存在舞弊的状况；需要实行除审计准则规定外的其他审计程序的情形； 三、合理运用职业判断 　　(1)确定重要性和评估审计风险；(2)确定所需实行的审计程序的性质、时间安排和围；(3)评价审计证据的充足性和合适性；(4)评价管理层在应用合用的财务汇报编制基础时作出的判断；(5)根据已获取的审计证据得出结论。 【掌握】审计风险 一、重大错报风险 　　财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联络，一般与控制环境有关。 　　交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险，深入分为： 　　固有风险是指假设不存在有关的部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的也许性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报。 　　控制风险是指某一认定发生错报，而被企业的部控制没有及时防止、发现和纠正的也许性。控制风险取决于财务报表编制有关的部控制的设计和运行的有效性。 二、检查风险是指假如存在某一错报，该错报单独或连同其他错报也许是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实行程序后没有发现这种错报的风险。 　　检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性(检查风险不也许减少为零)。 三、审计风险(可控，已知)=重大错报风险(认定层次，不可控)*检查风险(程序，可控) 四、审计的固有限制(不能提供绝对保证) 　　1 财务汇报性质 2 审计程序性质 3 及时性和成本的权衡。 第二章　审计计划5-6 【掌握】初步业务活动 　　1.独立性和专业胜任能力; 2.不存在因管理层诚信问题;　3.不存在误解。 二、容(其他审计工作之前) 　　1.针对保持客户关系和详细审计业务实行对应的质量控制程序; 　　2.评价遵守职业道德规的状况;　　3.就审计业务约定条款到达一致意见。 二、审计的前提条件// 　　管理层在编制报表时采用可接受的编制基础；对注会执行审计工作的前提的认同。 　　管理层责任：1)财务汇报公允反应(如合用)；2)设计、执行和维护必要的部控制，保证不存在重大错报；3)向注册会计师提供必要的工作条件(部信息，人员，提供书面申明)。 执行审计工作的前提：管理层理解并承认其对财务报表的责任。 三、审计业务约定书 　 1目的与围；2注会、管理层责任；4财务汇报编制基础；5审计汇报形式和容。 变更业务的原因：①环境变化；②存在误解；③审计围受到限制(一般不合理)。 1.同意变更前，还需要评估变更业务对法律责任或业务约定的影响； 2.需要执行的工作和出具的汇报会合用于变更后业务，但不提及原有程序防止误解。 3.只更为执行