税收原则和税收负担.pptxVIP

第四节 税收原则和税收负担;1.1 税收原则;亚当·斯密的税收四原则;瓦格纳的“四项九端”原则;凯恩斯主义的三大税收原则;我国建国以来各个时期的税收原则;4．改革开放以后（ 1979年）： 适应我国经济体制改革不断深入、 商品经济不断发展的要求，提出 了“保证收入、公平税负、鼓励 竞争、提高效率”的税收原则。 5．十四大以后（ 1992年）： 适应社会主义市场经济体制的要 求，又逐渐形成和提出了新时期 “法制、公平、文明、效率”的 治税思想或税收原则。;一、税收财政原则 财政是国家为行使其职能而参与社会产品分配所形成的分配关系。财政分配关系包括财政收入分配关系和财政支出分配关系两个方面，税收属于财政收入分配关系的范畴。 组织财政收入职能是税收最基本的职能，组织财政收入也就成为确立税收原则的首选目标。;◆（一）税收财政原则的内涵 税收财政原则的核心是保证财政收入。其具体内容包括： （1）保证财政收入足额、稳定。 保证财政收入足额是指税收必须为国家筹集足够的财政资金，以满足国家实现其职能的物质需要。但是税收的足额是相对的，它是相对于国家实现其职能的需要而言的。 保证财政收入稳定，是指在一个长时期内税收收入要相对稳定。但税法稳定是保证税收收入稳定的前提；而经济稳定发展则是税收稳定增长的保障。;?（2）保证财政收入适度、合理。 保证财政收入适度、合理，是从税收经济关系来考虑保证财政收入问题。财政收入的适度是指税收收 入必须做到取之有度，这个度主要体现在税率上， 税率不能过高，也不能过低，税率过高，税负过重，会伤害企业和个人的积极性，影响经济持续稳定发 展，而最终又影响税收收入的增长。 美国供给学派代表人物阿瑟·拉弗认为，税率与税收收入之间存在着一种函数关系，并用图示比较形象地描述了税率与税收收入的关系，也被人们称之为“拉弗曲线”。图示如下：;拉弗曲线;拉弗曲线;◆（二）税收财政原则的实施 税收财政原则的核心是保证财政收入，也是税收的基本出发点。要做到税收保证财政收入，在税收政策上和税收制度上必须作出最???选择。 1．税收政策的最佳选择是轻税、严管、重罚。 2．税收制度的最佳选择是宽税基、低税率、有 弹性。;二、税收效率原则 ◆（一）税收效率原则的内涵 税收效率的内涵主要包括两个方面： 1．税收经济效率 是指税收对经济发展所产生的影响或效果。按照帕累托效率来定义，即如果生产资源在各部门之间的分配和使用已经达到这样一种状态，即生产资源的任何重新配置，已经不可能因使一些人的境况变好而不使另一些人的境况变坏；或者说，社会分配已经达到这样一种状态，任何分配的改变都不可能使任何人的福利有所增加而不使其他人的福利减少，这被称为资源最优配置状态，或帕累托最优。;税收经济效率也应与帕累托效率相一致;什么是税收成本？;◆（二）税收效率原则的实施 税收是一个分配范畴，政府向企业和个人征税不但是收入分配，而且也是资源配置。在设计税收政策和制度时，就要尽可能通过选择税种、确定税基、制定税率等来减少税收效率损失，提高税收经济效率。 税收征管效率也是税收效率原则的重要内容。税收效率原则要求在税收征收管理中必须不断寻求降低税收成本、增加税收净收益的途径，达到提高税收效率的目的。;降低税收成本的主要途径;三、税收公平原则 税收公平原则包括两个方面： （1）税收负担公平。 可从两个方面来理解：一是指负担能力相同的纳税人，税负应该相同，这叫做税收的横向公平；二是指负担能力不同的纳税人，税负应该不同，即负担能力大者多纳税，负担能力小者少纳税，这叫做税收的纵向公平。;?（2）税收管理公平。 主要体现在税收征收管理的过程中。所谓税收管理公平就是在税收征管过程中给纳税人创造一个平等的税收环境。对所有纳税人要一视同仁，要克服“人情税”，严格征管，应收尽收。 如果税收征管不严，必然造成有人偷税，有人不偷税等现象，就会使得纳税人的实际税收负担出现不公平。;要实现税收管理公平，主要应该做到：;四、税收政策原则 国家的各项政策是制定各项管理制度的基本依据。税收制度的建立，必须体现国家的各项政策。 国家的政策既包括经济政策，也包括社会生活的各项政策。税收制度的政策原则必须全面体现国家的各项政策。并随着国家各种政策的变化而及时对税收制度进行相应的调整。;五、税收简便原则 所谓税收简便原则，是指税收制度应该便于纳税人计算和缴纳，便于税务机关征收管理。 税收简便原则应以上述四个原则为前提，这些税收原则是相互联系的整体。;?税收原则可以提出很多，但公平和效率是两大基本原则。;税收的两大基本原则;效率和公平的选择;目前税收制度改革的基本方向;第二节 税收负担;税收负担水平的高低，以及如何确定合理的税收负担，既是 一个重要的财政问题，也是一 个重要的经济问题和社会问题。 税收负担可分为宏观税