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金融企业特殊业务核算PPTFinancial enterprises specific business accounting 金融企业会计前导知识 金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 按照我国现行会计制度的分类，金融企业包括商业银行、信用社、信托投资公司、租赁公司、财务公司、证券公司等。 金融企业会计1.1金融会计的发展与分类中国金融的发展中国人民银行（1979以前）中国银行、中国农业银行、中国人民建设银行（1979）中国工商银行（1984）交通银行、中信实业银行（1987）区域性股份制银行（广发、招行、兴业、浦东、华夏）全国性股份制银行（渤海银行）邮政储蓄银行 金融企业会计中央银行会计政策性银行会计商业银行会计保险公司会计信托投资公司会计证券公司会计租赁公司会计财务公司会计信用社会计 银行会计 非银行金融机构会计 金融企业会计1.2金融会计的发展与分类 金融企业会计2金融会计的对象社会货币资金信贷资金社会货币资金投入阶段会计的对象是资金运动经营阶段退出阶段 银行是经营货币信用的经济机构，其主要经济活动是运用货币这一特殊形式，筹集、融通和分配资金。 银行的经营对象本身就是货币，各项业务活动的直接结果大部分是引起货币资金的增减变动，因而银行的经济活动主要表现为财务活动。 金融企业会计3金融会计的会计科目会计科目与报表项目一样吗？资产类科目负债类科目所有者权益类科目损益类科目资产负债共同类科目表外科目？银行业会计科目表.doc表外科目是指业务已发生但不涉及资金实际收付的重要事项。主要有：1、重要空白凭证2、未发行有价证券3、抵押有价物品4、逾期贷款应收未收利息5、已核销贷款呆账6、低值易耗品等 金融企业会计4金融会计的核算特点（2）手续费收支的核算 （3）备抵性准备的核算 （1）利息收支的核算 （1）利息收支的核算 利息收支是金融企业业务的重要内容，在会计核算中占有很重要的地位。企业要按照权责发生制原则分别种类存款、贷款，按期计算的利息收支。 （2）手续费收支的核算 手段费收支是金融企业为办理金融业务发生的，企业应收支两条线的核算原则分别进行核算，不得将手续费收入直接低作支出。有特殊规定的也应先入账，再分别按有关规定提取使用。 （3）备抵性准备的核算 备抵性包括坏账准备、贷款呆账准备和投资风险准备。 坏账准备指按应收利息、应收保费和应收分保账款余额的一定比例提取的准备；贷款呆账准备是指金融企业根据有关规定按贷款余额的一定提取的准备；投资风险准备是指金融企业根据有关规定按长期投资余额的一定比例提取的风险准备。 金融企业特殊业务核算金融企业特殊业务核算 金融企业往来业务核算证券业务核算租赁业务核算信托业务核算银行贷款业务核算银行存款业务核算金融企业特殊业务核算内容20课时 任务描述具体内容简要分析银行存款业务的核算 根据黄冈市黄州区工商银行发生的存取款业务编制记账凭证任务1P124-129（1）-（4）为单位存取款业务；（5）-（8）为储户存取款业务；（9）-（10）主要为存款利息的计算 P160银行存款单位存款储蓄存款活期存款定期存款按存款对象分按存款时期分银行存款业务的核算1、存款的种类知识导学 银行存款业务的核算知识导学2、会计科目的设置吸收存款（负债类）利息支出（损益类）应付利息（负债类）应交税费（负债类） 银行存款业务的核算归纳分析 银行存款业务的核算归纳分析 银行存款业务的核算归纳分析 银行存款业务的核算归纳分析 银行存款业务的核算归纳分析利率换算 随着利率市场化的推进，目前人民银行公布的是各类存款的基准利率，即各类存款利率的上限，开办储蓄业务的金融机构（一般指商业银行和城乡信用社）可在基准利率基础上实行下浮利率。 我国一般公布人民币存款年利率。由于存款期限不同，银行计算利息时需将年利率换算成月利率和日利率，换算公式为：年利率（%）÷12=月利率(‰)月利率(‰) ÷30=日利率(‰0) 年利率（%）÷360=日利率(‰0)存款利息的计算→利率 银行存款业务的核算归纳分析存款利息的计算→计算方法⑴逐笔计息法⑵月积数计息法⑷固定基数法银行主要对定期储蓄账户采取逐笔计息法计算利息。活期存款、零存整取、通知存款 （储蓄存款）适用于单位存款，也适用于储蓄存款零存整取银行主要采用的计息法计算利息 ⑶日积数计息法 银行存款业务的核算归纳分析存款利息的计算→计算方法⑴逐笔计息法采用逐笔计息法时，银行在不同情况下可选择不同的计息公式：①计息期为整年（月）时，计息公式为：利息=本金×年（月）数×年（月）利率②计