超市存货审计课件.pptxVIP

存货的审计程序;课堂要求;存货的审计程序; 在审货币资金前，首先应该对企业的经营情况有所了解，要考虑的以下几个方面： 1.客户有几个银行账号，每个帐号都是什么样的用途。 2.客户有哪些现金，都存放在哪里，各自是什么样的用途？ 3.客户主要有哪几种收款方式，例如：现金销售收款、电汇收款、支票收款等，分别对应于客户的哪一类业务? 4.客户主要有哪几种付款方式，例如：现金付款、电汇付款、支票付款等，分别对应于客户的哪一类采购和支付？;实质性测试内容: 1.取得现金和银行存款的明细； 2.取得所有银行期末对账单，然后函证全部银行账户； 3.对外汇资金的汇率用的是否正确做一个测试； 4.审阅全部银行账户的银行存款余额调节表，对于调整项目，要考虑原因是什么，是否要做调整；;银行存款的函证程序是证实银行存款存在的重要方法，;;存货审计的内容 　　(1)评审存货内部控制制度的健全性和有效性; 　　(2)审查存货增减业务的真实性和合法性; 　　(3)验证存货账面余额的真实性和正确性; 　　(4)审查存货保管的安全性和完整性; 　　(5)审查存货跌价准备计提和会计处理的正确性 ;存货采购业务的审计 　　(一)审查存货采购业务的真实性、合法性和正确性 　　(二)审查存货采购成本的构成和成本计算是否真实、合规、正确 　　(三)审查存货采购业务账务处理的真实性、合理性和正确性 　　(四)审查存货非货币性交易的正确性 　　(五)审查存货验收入库的真实性和正确性;;　这样做，混淆了费用支出界线，影响了利润计算的正确性，应予纠正并作出相应的账务调整。 　　借：应付账款 25 000 　　营业外支出 36 000 　　在建工程 6 000 　　管理费用 2 500 　　贷：材料采购 37 100;存货储存业务的审计 　　(一) 审查存货会计记录的真实性和正确性 　　(二) 核实存货实物数量 　　(三)核实存货价值 　　(四)审查存货的适用性和合理性;存货发出业务的审计 　　(一)审查存货发出业务的真实性、合法性和正确性 　　1.审查存货发出业务是否以计划、定额、合同为依据，并办理了审批手续。 　　2.审查存货发出业务的凭证和手续是否合规??齐全。 　　3.审查存货发出的数量是否合理、正确。;存货审计的特点 　　 　　1.存货是资产负债表的主要项目，也是营运资金的最大组成项目。 　　2.存放于不同处所，控制及盘点困难。 　　3.种类、项目繁多，差异性大，观察与鉴定困难。 　　4.可能因为呆滞、过时，陈旧及受损而使其价值减损，难以做出合理判断。 　　5.存货成本计算繁琐。; 某企业仓库保管员负责登记存货明细帐，以便对仓库中的所有存货项目的验收、发、存进行记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。（1）你认为上述描述的内部控制有什么弱点？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。（2）针对该企业存货循环上的弱点，提出改进建设。 ;1．存在的弱点和可能导致弊端。（1）存货的保管和记帐职责未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细帐来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。（2）仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记帐依据。将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。（3）领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。（4）领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制、对剩余的辅助材料缺乏控制。将可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。（5）未实行定期盘点制度。将可能导致存货出现帐实不符现象，且不能及时发现，及计价不准确。 ;2．存货循环内部控制的改进建议：（1）建立永续盘存制，仓库保管人员设置存货台帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量；财务部门设置存货明细帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额。（2）仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据入库情况填制入库通知单，并据以登记存货实物收、发、存台帐。入库通知单应事先连续编号，并由交接各方签字后留存。（3）对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行审批控制。即各车间根据生产计划编制领料单，经授权人员批准签字，仓库保管员经检查手续