房地产开发企业实际毛利额与预计毛利额的差异调整-财税法规解读获奖文档.docxVIP

房地产开发企业实际毛利额与预计毛利额的差异调整-财税法规解读获奖文档 ：预计毛利额＝（87.5÷0.25）＋250＋（7000×0.15）＝1925（万元）。 3.差异额＝实际销售毛利额－预计毛利额＝2100－1925＝175（万元）。 根据差异额为正数，应补缴企业所得税。补缴金额＝差异额×税率＝175×0.25＝43.75（万元）。 因此，该房地产企业在A项目竣工清算年度，即2011年应补缴企业所得税43.75万元。 本文介绍了房地产开发企业实际销售收入毛利额与预计毛利额的差异调整方法。通过直接计算法和间接计算法计算预计毛利额，再与实际销售毛利额相减得到差异额，根据差异额正负确定是否需要补缴或退（抵）企业所得税。最后，通过实例计算说明了具体的操作步骤。 预计毛利额可以通过企业所得税、期间费用和营业税金及附加来计算。预计毛利额＝（7.5＋25＋87.5）divide;25%＋120＋200＋250＝1050（万元）。 3.实际毛利额与预计毛利额差异为2100－1050＝1050（万元）。 4.根据实际毛利额与预计毛利额的差异，应补（退）企业所得税＝1050times;25%＝262.5（万元）。 5.验算计算结果为：应补（退）企业所得税＝（7000－6000－120－200－250）times;25%－7.5－25－87.5＝262.5（万元）。 若项目计税成本变为6000万元，则2011年应补（退）多少企业所得税？实际销售毛利额为7000－6000＝1000（万元）。预计毛利额可以通过企业所得税、期间费用和营业税金及附加来计算。预计毛利额＝（7.5＋25＋87.5）divide;25%＋120＋200＋250＝1050（万元）。实际毛利额与预计毛利额差异为1000－1050＝-50（万元）。根据实际毛利额与预计毛利额的差异，应退企业所得税＝50times;25%＝12.5（万元）。 税务筹划是企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中，我们要考虑的因素还很多，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。在进行税收筹划时，要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。 预计毛利额是企业所得税除以税率再加上期间费用和营业税金及附加的总和。以一家企业为例，预计毛利额为（7.5+25+87.5）÷25%+120+200+250=1050万元。实际毛利额与预售毛利额的差异为1000-1050=-50万元，因此需要补（退）企业所得税-50×25%= -12.5万元。 为了验算计算结果，可以使用以下公式：应补（退）企业所得税=（实际销售收入-计税成本-营业税金及附加-期间费用）×25%-已预缴的企业所得税。对于这家企业来说，应补（退）企业所得税为（7000-6000-120-200-250）×25%-7.5-25-87.5= -12.5万元。 在出具《完工产品实际销售收入毛利额与预计收入毛利额差异调整情况鉴证报告》时，税务师事务所需要审查项目开发成本中的各项费用，并对不合理、不合法、不规范的票据进行调整，以确定开发产品的成本。如果在汇算清缴期间出具鉴证报告，则需要注意，鉴证报告只审核收入、成本和税金，不审核期间费用。因此，如果在汇算清缴期间结束后出具鉴证报告并需要补缴企业所得税，应进行企业所得税年度补充纳税申报。 间接计算法是指在没有按照税法规定的预计计税毛利率计算预计毛利额的前提下，企业使用的一种计算预计毛利额的方法。如果房地产开发企业实际销售收入毛利额与预计毛利额之间的差异为正数且没有其他纳税调整项目，那么需要补缴企业所得税；如果差异为负数，则需要退（抵）企业所得税。