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税收洼地风险提示 一、 政策动向 2021年3月，中共中央、国务院发布了《关于进一步审核税收征管改 革的意见》。《意见》对下一步税收征管改革提出了方向和思路。 1、 对利用“税收洼地”的避税行为加大监督检查力度，被首次提出。 而且，对隐瞒收入、虚列成本、转移利润以及利用“阴阳合同”和关 联交易等逃避税行为，加强预防性制度建设，加大依法防控和监督检查力 度。 2、 精准有效打击“假企业”虚开发票、“假出口”骗取退税、“假申报” 骗取税费优惠等行为，保障国家税收安全。 3、 对重大涉税违法犯罪案件，依法从严查处曝光并按照有关规定纳入 企业和个人信用记录，共享至全国信用信息平台。 二、 税收洼地 （一） 什么是税收洼池？ 税收洼地是指在特定的行政区域，在税务管辖区，区域内政府为了吸 引企业入驻、扩充本地税收来源、促进本地经济的发展，从而制定一系列 的税收优惠政策、地方留存返还政策、简化税收征管办法等行为，来吸引 企业的入驻，在这个区域税收税收征管范围内注册的企业，可以充分利用 这些税收优惠政策，从而大幅度减轻税负，这个行政区域就称之为“税收 洼地”。 （二） 税收洼地的风险 1、 利用核定征收的“空壳公司”虚开发票风险大 例如，增值税一般纳税人A公司，为了减少企业所得税，专门在税收 洼地成立了一家个人独资企业B给A公司开具费用发票。 B企业利用核定征收的优惠政策，个人所得税税负较低，但A公司利 润大幅下降，企业所得税大幅下降。B公司享受优惠政策但没有实质性运 营，而且涉及虚开发票，风险非常大！ 2、 利用核定征收的“空壳公司”转让利润风险大 例如，增值税一般纳税人A公司，为了减少企业所得税，专门在税收 洼地成立了一家个人独资企业。A公司将货物以较低的价格销售给B公司， B公司再按照正常价格销售给客户。B企业利用核定征收的优惠政策，个 人所得税税负较低，而A公司由于销售收入下降，企业所得税大幅下降。 A、B公司之间的关联交易缺乏商业目的，属于有意偷逃税款，面临被纳税 调整的风险！ 3、 高管注册个人独资企业筹划工资风险大 例如，甲是A公司的高管，年薪较高，适用45%的个人所得税税率。 为了降低税负，甲成立个人独资企业，给A公司开具发票收取咨询费，个 人独资企业可申请核定征收，税负较低，从而达到节税的目的。若甲依然 为A公司员工，则甲成立的个人独资企业给A公司开具发票可能涉及到虚 开发票，若甲和A公司解除了劳动合同，只有服务协议，那么甲实质上作 为劳动者的权益将无法保障，也存在一定的风险。 （三）税收洼地的稽查重点 1、 是否对增值税一般纳税人实行核定征收； 2、 是否对金融企业、经济鉴证类中介机构等特殊行业进行核定征收； 3、 是否对设立分支机构的汇总纳税企业实行核定征收； 4、 核定应税所得率适用情况，是否存在超率核定； 5、 对年收入和利润变化明显超过20%以上的企业，税务机关是否履行 调整应纳税所得率的职责； 6、 对申报表收入和财报数据不一致企业的纠正情况； 7、 对核定征收企业发票管控及注销管理情况； 8、 其他需要关注事项。 （四）税务机关监控措施 1、 严格落实对特定行业和一定规模以上的纳税人不得核定征收的要求。 2、 对现存核定征收企业，积极引导企业建账立制，尽快转为查账征收 企业； 3、 对于年收入和利润额变化明显超过20%以上的企业，要切实调整应 税所得率； 4、 对于总局和省局直接修改征管鉴定的企业，应采取相应措施加大核 查和日常评估力度； 5、 关注核定征收企业的发票管控和注销管理情况，履行相应的征管职 责。 三、税务稽查重点 1、隐瞒收入 有些企业利用私户、微信、支付宝等收取货款来隐匿部分收入，或存 在大额收款迟迟不开发票，或给客户多开发票等等。金税四期不仅仅通过 你申报的数据，来核实是否异常。可能还会通过企业银行账户、企业相关 人员的银行账户、上下游企业相关账本数据、同行业收入、成本、利润情 况等来稽查比对。 央行早已施行了大额现金管理试点，公转私、私转私都将会严查。 2、 虚列成本 主营成本长期大于主营收入； 如：（1）公司没有车，却存在大量的加油费； （2） 差旅费、会议费、咨询费等异常； （3） 工资多申报或少申报； （4） 买发票，多结转成本，后期红冲或补发票； （5） 计提了费用却迟迟没有发票等等 3、 利润异常 （1） 报送的资产负债表与利润表勾稽关系有出入； （2） 利润表里的利润总额与企业所得税申报表中的利润总额有出入； （3） 企业常年亏损，却屹立不倒； （4） 同行业利润偏低等。 4、 利用“税收洼地”、“阴阳合同”和关联交易等逃避税行为 （1） “税收洼地”，某些公司利用当地增值税、企业所得税有奖励的政 策、利用当地个人所得税核定征收的政策，注册“空壳公司”。今后将被严 查。