毕业论文之试论企业内部控制.docx

编号： 时间：2023年x月x日 财务管理资料大全 页码：第 PAGE 1页 共 NUMPAGES 1页 第 第 PAGE 1 页 共 NUMPAGES 1 页 上 海 商 学 院 毕 业 论 文 课题名称： 试论企业内部控制 系： ___财会金融系__ 班级： _ __ 学 号：____________ 姓 名：_______ __ 指导教师：_____________ 2009 1 企业内部控制的概述 随着经济的全球化，市场竞争日益激烈，企业要提高核心竞争力，提高经济效益，势必要强化企业内部控制。因此，以企业要想在这样的经济中生存、竞争、发展就必须提高自身的竞争相关能力，而建立健全企业内部的控制制度，是提高企业经济效益、提高自身竞争相关能力的关键所在。企业内部控制的概念是随着经济的发展，在内部牵制的基础上发展起来的。楼德华，《中小企 楼德华，《中小企业内部控制》，三联书店上海分店出版，2005年 企业内部控制是组织在保护资产、保证会计资料可靠性和完整性、提高经营效果、推动管理部门所指定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和与之配套的各种方式方法及措施，避免或降低风险，实现企业经营管理目标而制定和实施的一种程序，其属于“动态过程”对企业的整个经营管理活动进行监督与控制的过程，企业的经营活动是永不停止的，企业的内部控制过程也因此不会停止。企业的经营管理环境的变化必然要求企业内部控制越来越趋于完善，因而内部控制是一个发现相关问题、解决相关问题、发现新相关问题、解决新相关问题的循环往复的过程。 1.1企业内部控制的分类 企业的内部控制是来自企业管理部门的控制。从企业内部控制的不用视角观察，企业内部控制的具体合适的内容不同。 （一）根据权限特征分为股权和经营管理权控制。 企业资产所有者在股权结构中，占绝对控股或相对控股的份额，以确立自己的企业所有者地位，从而获得企业经营的根本决策权，而企业所有者则通过选择经营者和职能管理者来贯彻意图、落实其目标、维护其利益。 （二）根据控制范围分为战略和经营控制。 战略控制是对企业经营范围、经营模式、组织架构、激励制度，重要人事调动和长期投资所进行的具有全局性、长期性特点的控制。经营控制是对企业日常经营行为所进行的控制，其特点是局部性、短期性，如广告宣传、销售渠道建设、人员调度等等。 （三）根据专业特点和职能分为人事、财务、会计和生产控制。 人事控制是指通过对人员的录用、调动、考评、晋升、培训、解聘、辞退等形式来保证企业目标的实现和利益的维护。财务控制是对企业的财务资源及其利用状态所进行的控制。会计控制制度是对企业的会计信息相关系统的控制，其目的是保证会计信息的真实完整。我国现行《会计法》对企业会计信息质量标准、会计合适的内容、会计流程，会计人员从业资格等均做了明确的规定，它是企业实施内部控制的法律依据。生产控制是对企业产品制造过程的控制，其目的是保证企业生产部门按时按质按量地加工出合格产品，并保证生产的均衡性和配套性。 （四）根据控制进程和时序分为事前、事中和事后控制 事前控制的合适的内容包括成本企业、预算编制和规章制度；事中控制的合适的内容则有偏差揭示、差异分析和采取措施；而事后控制却侧重于分析原因、考核评价，为管理当局提供制定未来计划标准的依据。王剑平，《浅议企业内部控制制度》，北京经济科学出版社， 王剑平，《浅议企业内部控制制度》，北京经济科学出版社，2007年 1．2企业内部控制的基本原则 企业建立和实施内部控制，应当遵循以下基本准则： （一）法性原则。企业内部控制应当符合法律、行政法规的规定和有关政府监管部门的监管要求利用各项制度来对控制对象施控，具有一定的强制性。 （二）全面性原则。企业内部在层次上涵盖了企业董事会、企业负责人、企业管理层和全体员工，在对象上应当覆盖企业各项业务和管理活动，而在流程上应当渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节，避免内部控制出现空白和漏洞。 （三）重要性原则。企业内部应当在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要业务与事项、高风险领域与环节采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。 （四）有限性原则。企业内部控制能够为内部控制目标的实现提供合理保证，而企业全体员工应当自觉维护内部控制的有效执行。 （五）制衡性原则。企业的机构、岗位设置和权责分配应该科学合理并符合内部控制的基本要求，确保不同部门、岗位之间权责分明和有利于相互制约、相互监督。任何人不得拥有凌驾于内部控制之上的特殊权利。 （六）适应性原则。企业内部控制应当合理体现企业经营规模、业务范围、业务特点、风险状况及所具体环境等方面的要求，并随着企业外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高等不断改进和完善。 （七）成本效应原则。企业机制应