税法练习题完整版.doc

增值税习题 1.某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280元。某月的销售情况如下： （1）向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，由于数量较多，厂家给予了8%的价 格优惠，开具红字发票入帐； （2）向外地经销点销售500辆，并支付运输杂费8000元，上面注明运费7000元，装卸费1000元； （3）逾期仍未退回的包装物押金60000元； （4）从小规模纳税人处购进自行车零件90000元，取得普通发票； （5）本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60000元； 计算当月的增值税额。 解：业务1，现金折扣进财务费用，不冲减销售收入，销项税800×280×17%＝38080 业务2，销项税：500×280×17%＝23800，进项税：7000×7%＝490 业务3，逾期未收回包装物押金应征税，销项税：[60000/(1+17%)]×17%＝8717.95 业务4，进项税：（90000/1.03）×3%＝2621.36 业务5，直接收购不得抵扣进项税 当月应缴纳增值税额为：（38080+23800+8717.95）-（490+2621.36）=67486.59 2.某企业属于增值税一般纳税人，2002年3月份的经营收入有机电产品销售额260万元，其中农机销售额80万元。企业当月可抵扣的进项税额为40万元（销售额都为不含税销售额）。 ?未分别核算。 ?分别核算。 解：1.未分别核算。应纳增值税额=260×17%-40 = 4.2(万元) 　　2.分别核算。应纳增值税额=(260-80)×17%+80×13%-40 = 1(万元) 　　可见，分别核算可以为该企业降低增值税税负3.2万元(4.2 - 1)。 3.某商场当年的商品不含税零售额为200万元，同时经营餐饮服务项目的营业收入为20万元，该商场当年购进不含税的商品160万元，该商场应如何进行税务筹划，才能使流转税负较低。 解：方案一：未分别核算，应纳增值税：?[（200+20）÷（1+17%）×17%]-160×17%=4.77万元?? 方案二：分别核算,应纳增值税:[200÷(1+17%)]-160×17%=1.86万元?营业税:20?×5%=1万元?? 节约税额:1.91万元(4.77-1-1.86) 4.某装饰装修公司属于增值税一般纳税人，从事兼营业务，即销售各种装饰装修材料，公司又有自己的装修队，提供装修劳务。装修材料的销售和装修劳务的提供彼此没有从属关系，属于兼营业务。该公司某月销售装修装饰材料取得不含税销售额90万元，同时又为客户装饰办公室，取得劳务收入50万元，本月可扣除的进项税额共12万元。 试比较分开核算和未分开核算企业应纳的流转税额。 解：1、未分别核算，货物和非应税劳务一并缴纳增值税：? 应纳增值税=90×17%＋50÷（1＋17%）×17%－12=10.56（万元）? 2、分别核算，货物销售缴纳增值税，劳务提供缴纳营业税： 应纳增值税=90×17%－12=3.3（万元）? 应纳营业税=50×3%=1.5（万元）? 共纳流转税税额=3.3＋1.5=4.8（万元）? 3、是否分别核算。缴纳税款的差异是：?10.56－4.8=5.76（万元）? 因此，分别核算可以合理合法地为企业省税5.76万元，反之，如果不分别核算，就要多缴纳“冤 枉税“5.76万元。 5.一建筑安装材料公司属于增殖税的一般纳税人。该公司有两块业务，一块是批发、零售建筑安装材料，并提供安装、装饰服务；一块是提供建材设备的租赁业务。2005年1月份，该公司的业务如下（以下收入都不含税） ?销售建筑装饰材料82万元，取得有增值税专用发票上注明的进项税额10.8万元； ?提供安装、装饰服务收入60万元，设备租赁服务收入16万元，一并获得劳务收入76万元。 解：应纳税额＝（820000＋760000）×17％－108000＝160600（元）。 混合销售行为是指一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非应税劳务。这里特别指出的是，出现混合销售行为，涉及的货物和非应税劳务只是针对一项销售行为而言的，也就是说，非应税劳务是为了直接销售一批货物而提供的，二者之间是紧密相连的从属关系，它与一般既从事一个税的应税项目又从事另一个应税项目，二者之间没有直接从属关系的兼营行为完全不同。 建筑安装公司既销售建材又提供安装、装饰服务，两者之间有直接的从属关系，是—项混合销售业务，应与销售货物一起缴纳增值税。 6.某百货商店为增值税一般纳税人，在05年10月零售空调机200台，每台3000元，商场派人