工程财务与会计 第三章 货币资金.pptxVIP

第三章 货币资金;3.1 库存现金 3.1.1 库存现金的管理 3.1.2 库存现金的核算 ;3.1.1 库存现金的管理;1．现金的使用范围;2． 现金收支的规定; 为了加强现金管理，满足企业日常零星开支的需要，减少现金的使用，国家采取了核定库存现金限额的管理办法。库存限额由开户银行根据企业的实际需要核定，一般应满足企业3天至5天日常零星开支的需要。企业必须严格执行核定的库存现金限额，超过限额的库存现金，应及时送存银行；库存现金不足，可签发现金支票从开户银行提取。需要增加或减少库存现金限额的，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。;1．库存现金的一般核算;【例1】宏宇建筑公司发生以下经济业务：;2．库存现金的清查核算;待查明原因后做如下会计处理：;【例2】宏宇建筑公司2018年3月份在现金清查中，发现现金短缺800元，原因待查。账务处理如下：;待查明原因后做如下会计处理：;【例3】宏宇建筑公司2018年4月份在现金清查中，发现现金溢余500元，原因待查。账务处理如下：;3．备用金的核算;;【例4】宏宇建筑公司员工张科预借差旅费2 500元，以现金支付。账务处理如下：;【例5】宏宇建筑公司拨付材料采购部门定额备用金3 000元。根据经审批的借款单，账务处理如下：;3.2 银行存款 3.2.1 银行存款的管理 3.2.2 银行支付结算方式 3.2.3 银行存款的核算 3.2.4 银行存款的核对 ;3.2.1 银行存款的管理;;2．银行存款的管理规定;3.2.2 银行支付结算方式;支票按照支付票款方式不同，分为现金支票、转账支票和普通支票。;转账支票指支票上印有“转账”字样的支票，该支票只能用于转账。; 普通支票指支票上未印有“现金”或“转账”字样的支票，该支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能支取现金。;2;2．商业汇票;商业汇票按其承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票的付款人为承兑人。; 银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户时的付款人签发并交由银行承兑的汇票。银行承兑汇票具有比商业程度汇票更强的信用性，它能够保证收款人到??无条件收款。承兑银行要根据承兑协议按票面金额向出票人收取万分之五的手续费；出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计取罚息，并将未扣回的金额转作逾期贷款处理。;3．银行汇票;4．银行本票;5．汇兑;7．托收承付;;2．银行存款的账务处理;【例6】宏宇建筑公司发生以下经济业务：;3.2.4 银行存款的核对;企业发生的未达账项一般分为以下4种情况;年 月 日;【例7】2017年12月31日宏宇建筑公司，银行存款余额为81 778元，银行对账单的存款余额为89 332元，经逐笔核对后，发现有以下未达账项：;3.3 其他货币资金 3.3.1 外埠存款 3.3.2 银行汇票存款 3.3.3 银行本票存款 3.3.4 信用卡存款 3.3.5 信用证保证金存款 3.3.6 存出投资款 ;3.3.1 外埠存款;【例8】2018年5月5日，宏宇建筑公司委托当地开户银行汇出款项200 000元给采购地银行并开立专户。5月10日，采购员交来供应单位发票账单等报销凭证，金额145 000元。报销后将剩余款项转回当地银行。账务处理如下：; 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。;【例9】2018年6月2日，宏宇建筑公司向银行提交银行汇票申请书并将款项230 000元交给银行，并取得银行汇票。6月20日，公司持银行汇票异地采购材料，取得供应单位发票账单等报销凭证金额175 500元。采购支付后银行汇票多余款退回开户银行。账务处理如下：;3.3.3 银行本票存款;【例10】2018年6月10日，宏宇建筑公司向银行提交银行本票申请书并将款项256 000元交存银行，并取得银行本票。6月11日，持银行本票采购货物，取得供应单位发票账单等报销凭证金额256 000元。账务处理如下：;;【例11】宏宇建筑公司申请信用卡，填制“信用卡申请书”，连同支票40 000元一并送交发卡银行。办妥信用卡后，用信用卡支付购买大宗办公用品支出35 000元，后续又续存资金15 000元。账务处理如下：;3.3.5 信用证保证金存款;【例12】2018年6月15日，宏宇建筑公司要求银行对境外供货单位开出信用证40 000元，按规定向银行提交开证委托书及保证金40 000元，15日后收到境外供货单位发来的材料、银行转来的信用证结算凭证及所附发票账单金额35 200元