《商业银行金融资产风险分类办法》的解读及案例分析.pdfVIP

一、政策背景 近年来，在宏观经济增速放缓的背景下，银行业面临的信用风险逐步暴露，监 管部门持续推进银行业做实资产风险分类，防范和化解金融风险工作。 《办法》实 施前，商业银行的贷款五级分类主要依据原银监会于2007 年发布的《贷款风险分类 指引》，但随着银行资产端业务类型的逐渐丰富，同业及投资等资产也面临风险分 类的问题，同时部分风险分类细节有待进一步明确和完善。2017 年，巴塞尔银行监 管委员会发布 《审慎处理资产指引——关于不良暴露和监管容忍的定义》（Prudenti al treatment of problem assets – definitions of non-performing exposures and forbea rance ），明确了不良资产和重组资产的认定标准和分类要求，旨在增强全球银行业 资产风险分类标准的一致性和结果的可比性。此外，财政部于2017 年印发《企业会 计准则第22 号——金融工具确认和计量》（以下简称“新金融工具准则”），对金 融工具分类提出新的要求，同时要求对金融工具以预期信用损失为基础进行减值会 计处理。在国内的监管体系下，由于拨备覆盖率的监管要求，金融资产五级分类和 减值准备的计提有较强的关联性，预期信用损失法的实施对金融资产的风险分类产 生一定影响。对此，原银保监会2019 年发布《商业银行金融资产风险分类暂行办法 （征求意见稿）》（以下简称“征求意见稿”），提出对金融资产风险分类及重组 资产风险分类要求。在上述征求意见稿基础上，2023 年2 月，原银保监会会同中国 人民银行发布《商业银行金融资产风险分类办法》（以下简称 “《办法》”），该 《办法》已于2023 年7 月1 日起正式施行，原银保监会及其派出机构监管的其他银 行业金融机构参照执行。 二、政策变化及解读 《办法》相较于 《贷款风险分类指引》，将贷款风险分类拓展至表内金融资产， 包括：贷款、债券和其他投资、同业资产、应收款项等，除交易账簿下的金融资产以 及衍生品交易形成的相关资产，表外项目中按照表内资产相关要求开展风险分类；同 时《办法》加强了对金融资产逾期天数的管理，针对商业银行目前实施新金融工具准 则，《办法》要求将金融资产已经发生信用减值的资产纳入不良资产管理，与原银保 监会2022 年5 月印发的《商业银行预期信用损失法实施管理办法》中将逾期超过90 天的信用风险敞口划分至第三阶段相呼应。此外，针对零售贷款，《办法》在对零售 资产开展风险分类时，可根据单笔资产的交易特征、担保情况、损失程度等因素进行 逐笔分类，其中，对个人贷款、信用卡贷款、小微企业贷款可采取脱期法进行分类。 将逾期天数纳入五级分类划分的重要考核标准。具体来说，《办法》加入了逾期 天数作为定量指标的五级分类划分标准，将本金、利息或收益逾期（操作性或技术性 原因导致的7 天内的短期逾期除外）计入关注类；本金、利息或收益逾期超过90 天、 270 天和360 天分别计入次级类、可疑类和损失类。在 《贷款风险分类指引》中，对 逾期天数与分类等级关系的规定不够清晰，导致一些银行以担保充足为由，未将全部 逾期90 天以上的债权纳入不良类管理。《办法》要求将本金、利息或收益逾期90 天 以上资产纳入不良类管理，而2019 年原银保监会发布《征求意见稿》后，商业银行 在监管窗口指导下，基本上能够将全部逾期90 天以上贷款纳入不良贷款进行管理， 预计《办法》实施后逾期天数定量标准对商业银行不良贷款率影响较为可控；但同时， 由于个别银行因债委会统一安排、抵质押物充足等原因未将逾期超过90 天以上债权 纳入不良类资产，《办法》的实施将加大该部分银行不良资产管理压力。另一方面， 在现行 《贷款风险分类指引》下，商业银行对关注类贷款划分标准的执行存在一定差 异，在《办法》实施后，商业银行关注类贷款规模及占比或将面临一定的上升压力。 此外，按照《办法》规定，金融资产已发生信用减值，需将资产纳入不良类进行管理； 预期信用损失占其账面余额50%和90% 以上的，分别计入可疑类和损失类。根据新金 融工具准则要求，在资产负债表日存在客观减值证据的金融工具将划分至第三阶段， 需确认金融工具在整个存续期内的预期信用损失，该部分金融资产在《办法》执行后 将纳入不良进行管理，与按照新金融工具准则划分的第三阶段的资产或将趋同。 《办法》以评估债务人的履约能力为中心，关注债务人在本行和其他银行的全部 债权。《贷款风险分类指引》以单笔贷款为对象，同一债务人名下的多笔贷款分类结 果可能不一致，既可以是正常类、关