增值税纳税筹划.docVIP

增值税的税收筹划 税收筹划就是在充分利用税法中提供一切优惠的基础上,在诸多选择的纳 税方案中,选择最优,以达到整体税后利润最大化。增值税是我国的主体税种,对企业来说,它具有很大的税收筹划空间。 一、增值税纳税人的身份特点带来的筹划空间 增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇,为小规模纳税人与一般纳 税人进行税收筹划提供了可能性。人们通常认为,小规模纳税人的税负重于一 般纳税人。但实际并不完全如此。大家知道,纳税人进行税收筹划的目的是通 过减少税负支出,以降低现金流出量。企业为了减轻税负,在暂时无法扩大经 营规模的前提下实现由小规模纳税人向一般纳税人的转换,必然会增加会计成本。例如,增设会计账簿,培养或聘请有能力的会计人员等。如果小规模纳税 人由于税负减轻而带来的收益尚不足抵扣这些成本的支出,则宁可保持小规模 纳税人的身份。除受企业会计成本的影响外,小规模纳税人的税负也并不总是 高于一般纳税人。特别是当企业准予抵扣的进项税额较少时这种情况就会出现。 例如,某商业批发企业,年应纳增值税销售额300万元,会计核算制度也 比较健全,符合作为一般纳税人的条件,适用17%的增值税率,但该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少,只占销项税额的10%.在这种情况下,企 业应纳增值税为45.9万元(300[*]17%-300[*]17%[*] 10%)。如果将该企业分