第九章衍生金融工具会计.pptVIP

高级财务会计课程组 * 交易性衍生工具会计 一、账户设置 (一）‘’衍生工具”账户 “衍生工具”账户核算企业交易性衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或负债。该账户按衍生工具类别分户进行明细分类核算。企业取得衍生工具时，按其公允价值，借记本账户，按发生的交易费用，借记“投资收益”账户，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等账户。资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记或贷记本账户，同时贷记或借记“公允价值变动损益”账户；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。衍生工具终止确认时，应借记或贷记本账户。本账户期末借方余额，反映企业衍生金融工具形成的资产的公允价值；本账户期末贷方余额，反映企业衍生金融工具形成的负债的公允价值。 第二十九页，共七十八页，2022年，8月28日 高级财务会计课程组 * （二）“公允价值变动损益”账户 “公允价值变动损益”账户核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务中公允价值变动形成的应计人当期损益的利得或损失。资产负债表日，若衍生工具表现为金融资产，则其公允价值高于其账面余额的差额，借记“衍生工具” 账户，贷记本账户；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。资产负债表日，若衍生工具表现为金融负债，则其公允价值高于其账面余额的差额，借记本账户，贷记