村集体经济组织会计核算实务学习.docx

村集体经济组织会计核算实务学习参照 第一章、村合作经济组织会计科目表 类型 序号 科目编号 科目名称 1 101 现金 2 102 银行存款 3 111 短期投资 4 112 应收款 5 113 内部往来 资 6 121 库存物资 产 7 131 牲畜(禽)财产 类 8 132 林业财产 9 141 长久投资 10 151 固定财产 11 152 累计折旧 12 153 固定财产清理 13 154 在建工程 负 14 201 短期借钱 债 15 202 应付款 类 16 211 应付薪资 17 212 应付福利费 18 221 长久借钱及应付款 19 231 一事一议资本 20 241 专项应付款 21 301 资本 所有者 22 311 公积公益金 权益类 23 321 今年利润 24 322 利润分派 成本类25401生成(劳务)成本 26 501 经营收入 27 502 经营支出 28 511 发包及上交收入 损 29 521 农业税附加返还收入 益 30 522 补助收入 类 31 531 其他收入 32 541 管理费用 33 551 其他支出 34 561 投资利润 注意： 、应付薪资：包括应付给管理人员及固定员工的报酬。不包括：临时员工的报酬（“应付款”/“内部往来） 、应付福利费：包括照顾烈军属、五保户、困难户的支出，计划生育支出，农民因公伤亡的医药费、生活补助及抚恤金。不包括：兴建集体福利等公益设备支出。 、一事一议资本：村集体兴办生产、公益事业，按一事一议形式筹集的专项资本。 、公积公益金：村集体利润中提取、征用土地补偿费、拍卖四荒[荒山、荒地、荒水、荒滩]等使用权的价款。 、发包及上交收入：包括田户、其他单位承包集体耕地、林地、果园、鱼塘等上交的承包金，村办公司上交的利润。 、其他收入：包括罚款收入、存款利息收入、固定财产及存货的盘盈收入。 、其他支出：包括罚款支出、利息支出、固定财产及存货的盘亏净损失、防汛抢险支出、无法收回的应收款、公益性固定财产折旧费用。 第二章、村集体经济一般业务会计办理 第一节、钱币资本与往来款项 主要对现金、银行存款以及内部往来、应收款、应付款等进行管理核算。 一、钱币资本的管理与核算 （一）钱币资本的内容 包括现金、银行存款等。 （二）现金 1.使用范围：①员工薪资、津贴；②个人劳务报酬；③国家规定办给个人的科学、文化、体育等奖金；④各样劳保、福利费；⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款；⑥出差人员随身携带差旅费；⑦零星支出（1000元以下） 2.业务核算 例：6月18日库存现金11000，银行审定限额为10000元，超过部分存入银行。 借：银行存款1000 贷：现金1000 （三）银行存款 1.业务核算 例1:6月3日，红砂村销售稻谷一批，取得收入12000元，存入银行。 借：银行存款12000 贷：经营收入12000 二、内部往来 核算村集体经济组织与所属单位和田户发生经济往来的款项。财产欠债类账户。 内部往来 例1:7月10日，红砂村借给田户王强700元。借：内部往来—王强700 贷：现金700 例2:7月12日，红砂村结算出村砖瓦厂欠交承包租金 10000元。 借：内部往来—砖瓦厂10000 贷：发包及上交收入10000 例3：红砂村借给村干部张清差旅费1000元，张清出差回来报销差旅费900元，余款退回。 借：内部往来—张清1000 贷：现金1000 借：管理费用-差旅费900 现金100 贷：内部往来—张清1000 三、应收款 核算村集体经济组织因销售产品、提供劳务或其他业务，应向购置单位收取的款项。 例1：红砂村应收A村租借本村设备款3000元。借：应收款—A村3000 贷：经营收入3000 例2：红砂村收到上述款项，当日送存银行。 借：银行存款3000 贷：应收款—A村3000 第二节资本使用业务核算 一、管理费用 （一）核算内容 核算村干部薪资支出、办公费、管理用固定财产折旧和维修费用等。 发生时记借方，年关决算时结转今年利润科目 （二）业务核算 例1：红砂村集体经济组织结算当月村干部薪资补助3000元。 借：管理费用3000 贷：应付薪资3000 例2：红砂村集体经济组织用现金购置办公用品，合计500元。（电话费、水电费）借：管理费用500 贷：现金500 二、应付福利费 是指用于村集体福利、文教、卫生等方面福利，包括照顾军烈属、五保户、困难户 的支出，计划生育支出，农民因工伤的医药费及抚恤金等。（兴建集体福利等公益设备支出不在此核算） 例1：红砂村集体经济组织本月用现金支付计划生育支出1000元。借：应付福利费—计划生育支出1000 贷：现金1000 例2：红砂村集体经济组织用现金支付春节文艺开支3000元。 借：应付福利费3000贷：现金3000 三