公司税务运筹与节税方案设计(演讲稿).pptxVIP

;Who Am I? 自我介绍;税收为何逐年加重？——我怎么办 大多数纳税人并不情愿多缴税 民企与国企、外企的税收差别待遇 精明的企业不是抗税，不是偷税，不是漏税，而是进行税务筹划;不同投资形式的纳税效果比较;营业税＝1200×5%＝60（万元）;契税＝1200×3%＝36（万元）（由受让方缴纳）;1. 什么是税务筹划？2. 什么是聪明的税务筹划？3. 税务筹划内容4. 税务筹划方案设计;1. 什么是税务筹划？;;;;纳税筹划的形式;;2. 什么是聪明的税务筹划？;税务筹划注意事项;;;;怎样签合同可以节税;建设单位甲有一工程，在工程承包公司乙的组织安排下，施工单位丙最后中标;工程承包公司乙通过这种方式签订合同可少缴4000元的营业税;;1、选择节税空间大的税种契入;2、从税收优惠契入;3、从纳税人构成契入;;;;纳税人筹划;租赁变仓储税负可降低;比较：库房仓储比房屋租赁每年节税２２．５６万元。考虑到出租变为仓储后，须增加保管人员，需要支付一定费用，但扣除保管人员的工资费用、办公费用仍可以节余十多万元;;;;;;;专业安装公司节税效果好;增值税销售方式选择的税收筹划;打折销售 商品六折销售，价值200元的商品售价140元。 应纳增值税： [140÷（1＋17％）×17％]－[120 ÷ （1＋17％） ×17％]－＝2．9（元）;赠送商品 200÷（1十17％）× 17％－120 ÷ （1＋17％） × 17％＝11．62（元） 赠送60元的商品视同销售，应缴增值税： 60÷（1＋17％）×17％－40 ÷ （1＋17％）×17％＝2．9（元） 合计应缴增值税： 11．62＋2．9＝14．52（元）;返还现金 销售200元的商品，应纳增值税为11．62元。 上述三种方案中，方案一最优，企业上缴的增值税额最少，后两种方案次之。;税法解读 折扣销售 销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等原因，而给予购货方的价格优惠 按折扣后的余额作为销售额计算增值税 折扣销售仅限于货物价格的折扣，如果销货者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从货物销售额中减除，且该实物应按增值税条例“视同销售货物”中的“赠送他人”计算征收增值税。 ;销售折扣 销货方在销售货物或应税劳务后，为了鼓励购货???及早偿还货款，而协议许诺给购货方的一种折扣优惠（如在10天内付款，货款折扣2％；20天内付款，折扣1％；30天内全价付款） 销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，销售折扣不得从销售额中减除。;;;纳税期限;;;;;;;;;;;;股份公司的筹划;;;;企业筹资中的税务筹划;;;;; 注意： 企业的合并、分立、资产转让及置换都有应税与免税之分。下面以企业合并来说明： 应税合并 在企业合并时，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税。 被合并企业以前年度的亏损，不得结转到合并企业弥补。合并企业接受被合并企业的有关资产，计税时可以按经评估确认的价值确定成本。被合并企业的股东取得合并企业的股权视为清算分配。 企业为合并而回购本公司股票，回购价格与发行价格之间的差额，属于企业权益的增减变化，不属于资产转让损益，不得从应纳税所得中扣除，也不计入应纳税所得。; 免税合并 合并企业支付给被合并企业或其股东的收购价款中，除合并企业股权以外的现金、有价证券和其他资产(以下简称非股权支付额)，不高于所支付的股权票面价值(或支付的股本的账面价值)20%的，经税务机关审核确认，当事各方可选择按下列规定进行所得税处理 ： (1)被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税。被合并企业合并以前的全部企业所得税纳税事项由合并企业承担，以前年度的亏损，如果未超过法定弥补期限，可由合并企业继续按规定用以后年度实现的与被合并企业资产相关的所得弥补。 ; (2)合并企业接受被合并企业全部资产的计税成本，须以被合并企业原账面净值为基础确定。 如被合并企业的资产与负债基本相等，即净资产几乎为零，合并企业以承担被合并企业全部债务的方式实现吸收合并，不视为被合并企业按公允价值转让、处置全部资产，不计算资产的转让所得。 合并企业接受被合并企业全部资产的成本，须以被合并企业原账面净值为基础确定。被合并企业的股东视为无偿放弃所持有的旧股。;一般而言，采取非股权支付额不高于所支付的股权票面价值20%的合并方式比较划算。但也要综合考虑可弥补亏损数额的大小、行业利润率的高低等因素，事先进行具体测算，以选择对企业最为有利的合并方式。;改制企业契税的筹划;某市一家国有独资客车制造厂(以下简称客车厂)，原注册资金为8000万元，已停产多年，，现有固定资产经中介机构