股东向企业借款的财务风险管理分析.docxVIP

会计 实操 股东向企业借款有何税务风险？有何建议 股东向企业借款，反映在企业账面上，就是〃其他应收款- 自然人股东〃科目长期挂账。 一、有何税务风险？ 1、个人所得税风险 自然人股东从企业借款，在该纳税年度终了后既不归还，又 未用于企业生产经营的，视同分红缴纳20%的个人所得税。 2、增值税风险 自然人股东从企业借款，会被视同提供贷款服务，即使没有 利息收入也要视同销售，按同期同类银行贷款利率确认利息 收入，然后按照增值税适用税率征收借款期间的增值税。 二、股东向企业借款，有何建议？ .股东尽量不要从公司借款自用并长期不还； .借款必须用于公司经营需要，并需要保留与经营有关的证 据； .借款尽量不要超过1年。 .公司账面上尽量不要长期挂账股东个人的其他应收款，股 东借款的涉税风险最大。 .股东若是有从公司的借款挂账，用途必须是用于公司经营, 而且有证据来证明与经营相关，避免涉税风险。 比如：在借款条或者借款协议上能够体现出借款的用途。 6,.其他应收款科目隐藏了过多的涉税风险，因为从科目含义 上看是企业经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项，并 不必然与本企业生产经营活动相关，因此不要乱用其他应收 款。 三、股东如何〃安全地〃从公司拿钱？ (-)公司税前费用支取 对于公司来说，有些费用是可以税前列支的。但是需要满足 条件是与公司的生产经营相关，并且合法合理。 具体到股东，可以有以下一些事项： 1、股东的工资：股东也可以是公司的职员。那么领一份工 资也理所当然。通过工资和年终奖的发放，将股东的个人所 得税降至10%左右。因为有个人的免征额和专项附加扣除, 那么可以相应的抵免一部分个税。 2、领取备用金：如果根据公司制度，股东可以有备用金， 那么这就是合理的。但是注意，备用金的金额要符合公司规 定，后期冲抵的发票必须是与企业的生产经营相关。不能用 家人不相关的开销来冲抵。 3、直接报销：股东与生产经营相关的差旅费、业务招待费 等，在实际消费之后，都可以根据公司制度来报销。但是不 符合规定的个人开支也不要拿来报，因为公司税前不能扣。 4、资产使用费：比如股东有借款给企业，那么就应该按照 规定签订合同，由公司向股东支付利息；或者公司使用了股 东的其他资产，采用的是租赁的方式，那么也应向股东支付 租金。这种情况下，需要交个人所得税，且税率是20% ,相 对来说还是比较高的。 （二）税后利润分配 税后利润分配就是分红。但分红有不同的分法。 1、股东直接持股：如果直接分红给个人，那么税率20%。 如果只是想取出生活费，那就不建议分红了，用工资薪金更 好。 2、有限合伙企业持股：这个情况下不会涉及交企业所得税， 很多时候被用以作为持股平台。倘若此平台设立在税收优惠 的地区，那么可以将综合税率降得比较低。这样的平台可以 做多层嵌套设计，用以引进优秀的核心骨干人员。 3、有限公司持股：这种情况下，很多时候不是为了实际分 得资金，而是为了做进一步的投资。如果股东取出钱来本身 就是为了投资的，那就不要用个人来分红，用公司的形式, 可以免于重复征税。