核算投资业务管理及财务会计管理知识分析.pptxVIP

《会计学》;《会计学》;第七章 对外投资业务的核算;第一节 概述;指企业利用其资金对企业外部的投资行为。;二、投资的组成内容 ;第二节 交易性金融资产的核算;一、交易性金融资产的含义;金融资产;◆一般情况：应按取得时的公允价值作为初始确认金额(交易性金融资产)； ◆相关的交易费用在发生时计入当期损益(投资收益)。 ◆特殊情况：如果实际支付的价款中包含发行方已宣告但尚未发放的现金股利(或已到期但尚未领取的债券利息)，应当单独确认为应收项目(应收股利)，不计入交易性金融资产的初始确认金额。;1.账户设置; 情况一：购买价格中不含已宣布而未发放现金股利 【例7.1】ABC公司2009年12月1日购入华美公司公开发行的股票10000股，市价9.00元，支付手续费600元，款项均通过银行转账。 借：交易性金融资产 ─华美公司股票（成本） 90 000 投资收益 600 贷：银行存款 90 600; 情况二：购买价格中包含已宣布而未发放现金股利 【例7.2】假设ABC公司2009年12月1日购入华美公司公开发行的股票10000股，市价9.00元，支付手续费600元，款项均通过银行转账。支付的股价中含每股0.3元已经宣布但未发放的现金股利。 借：交易性金融资产 ─华美公司股票（成本） 90 000-3 000 应收股利（10000×0.3） 3 000 投资收益（手续费） 600 贷：银行存款 90 600 ※注意：发放现金股利时账务处理？; 情况三：持有股票期间，期末计价。 【例7.3】ABC公司2009年12月31日购入华美公司公开发行的股票10000股，市价9.50元。（升值0.5元/股） 借：交易性金融资产 ─华美公司股票（公允价值变动）5000 贷：公允价值变动损益——华美股票 5000 注意：未实现的收益，因此不可以进“投资收益”账户。; 情况三：持有股票期间，期末计价。 【例7.4】假设ABC公司2009年12月31日购入华美公司公开发行的股票10000股，市价8.00元。（贬值1.0元/股） 借：公允价值变动损益—华美股票 10000 贷：交易性金融资产 ─华美公司股票（公允价值变动）10000 ※注意：未实现的收益，因此不可以进“投资收益”账户。; 情况三：持有股票期间，期末计价。 【例7.5】假设ABC公司2009年12月31日购入华美公司公开发行的股票10000股，宣布发放现金股利0.2元/股。 借：应收股利 2 000 贷：投资收益 2 000 ※注意：未实现的收益，因此不可以进“投资收益”账户。; 情况四：持有的股票出售。 【例7.6】接【例7.1】、【例7.3】假设ABC公司2009年12月31日将购入的华美公司公开发行的股票10000股出售，出售价格为10元/股，另支付手续费600元。 计算过程： （1）实际得到款项10×10000-600=99400（元） （2）投资收益99400-90000-5000=4400 借：银行存款 99400 贷：交易性金融资产-华美股票（成本） 90000 -华美股票（公允价值）5000 投资收益 4400; 情况四：持有的股票出售。 【例7.6】接【例7.1】、【例7.3】 假设ABC公司2009年12月31日将购入的华美公司公开发行的股票10000股出售，出售价格为10元/股，另支付手续费600元。 计算过程： （1）实际得到款项10×10000-600=99400（元） （2）投资收益99400-90000-5000=4400 同时结转： 借：公允价值变动损益—华美股票