会计实务之劳务派遣公司差额征收的财税处理.docxVIP

【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！ 会计实务-最新劳务派遣公司差额征收的财税处理 一、税务规定 《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税[2016]47 号）文规定： 一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工 资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额， 按照简易计税方法依 5%的征收率计算缴纳增值税。 小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额， 按照简易计税方法依 5%的征收率计算缴纳增值税。 二、增值税会计处理规定财办会[2016]27 号规定： （三）差额征税的账务处理。 1．企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，应当按减少的销项税额，借记应交税费应交增值税（销项税额抵减） 科目（小规模纳税人应借记应交税费应交增值税科目），按应付或实际支付的金额与上述增值税额的差额，借记主营业务成本等科目，按应付或实际支付的金额，贷记应付账款、应付票据、银行存款等科目。 【tip