第四章 交易性金融资产与可供出售金融资产.pptVIP

第四章 交易性金融资产与可供出售金融资产;按投资性质分; 第一节 交易性金融资产;二、交易性金融资产概述 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有、在活跃市场上有公开报价、公允价值能够持续可靠获得的金融资产。;交易性金融资产核算的科目设置;三、交易性金融资产的购入; “应收股利”;例1：甲企业于2006年2月20日以银行存款购入下列公司的 股票作为短期投资;假如在购入股票A所支付的价款中含有已宣告但尚未发放的现金股利0.1元／股。;例2：A企业2007年2月1日以217300元的价格购入2006年1月1日B企业发行的三年期债券，其债券利息按年收取，到期收回本金，债券年利率8%，该债券面值为200000元，另支付相关税费1000元。A企业购入该债券（购入时该债券上年的利息尚未支付）不准备长期持有。;四、交易性金融资产持有期间收到的股利和利息;接例2：假设2月28日A企业收到???到付息期但尚未领取的债券利息16000元。;股票股利如何处理？;五、交易性金融资产的期末计价 资产负债表日，应按当日各项交易性金融资产的公允价值对交易性金融资产账面价值进行调整。 交易性金融资产账面价值 =交易性金融资产成本+公允价值变动借方余额 或 =交易性金融资产成本-公允价值变动贷方余额;公允价值账面价值;六、交易性金融资产的出售;P101例4-8 4-9 交易性金