合作承揽业务分成的税务处理[税务筹划优质文档].docxVIP

【精品优质】价值文档首发！ 合作承揽业务分成的税务处理[税务筹划优质文档] 在业务（项目）的合作承揽过程中，合作双方，尤其是甲方如何进行财税 处理是一个较难处理的问题，笔者试析如下。 1、返佣模式。甲方在乙方的协助下，获得某业务（项目）的承揽权，乙方 不参与服务的提供过程，仅根据居间合同的约定，获得一定的佣金。 对甲方而言，其所支付的佣金实质上是接受了乙方提供的一项应税服务（咨 询服务），应以乙方开具或代开的发票为入账依据。在企业所得税税前扣除 时，笔者认为，以「费用」项目（如销售费用）而非「佣金」项目进行扣除更为合理。 对乙方而言，除缴纳增值税以外，还要关注所得税的处理。如乙方为企业， 收取的佣金应当作为企业所得税的收入；如其为自然人，收取的佣金应属于「劳务报酬所得」；如其为个体工商户（含个人独资企业，合伙企业，下同），收取的佣金则构成个体工商户的生产经营所得。 需要注意的是，如果乙方为未办理税务登记的自然人，甲方除应取得乙方 代开的发票外，在支付依法负有代扣代缴个人所得税义务的费用时，还需 要扣缴（补扣）乙方的个人所得税。 2、分包模式。甲方承揽某业务（项目）后，乙方作为甲方的分包方，参与 本业务部分服务的提供过程，并自甲方获得相应的资金支付。 对甲方而言，其资金支付属于接受乙方应税服务的对价，应当取得对方开具或代开的发票，具体的品名以实际业务为准，如建筑工程，应为「建筑服务」，如旅游项目，应为「旅游服务」，如广告项目，应为「广告服务」， 甲方取得上述凭证可在企业所得税前据实列支。 【精品优质】价值文档首发！ 对乙方而言，之所以能够参与本项目，多数为办理税务登记且具备相应资 质的纳税人，可自开发票，并自行依法缴纳所得税。如乙方为未办理税务 登记的自然人，在代开发票时，一般会被按照「个体工商户的生产经营所 得」项目核定征收个人所得税，这种情况下，甲方不再负有代扣代缴其个 人所得税的义务。 3、承包模式。甲方承揽某业务（项目）后，只向乙方收取固定的利润或者 管理费，其余的工作量全部交由乙方完成，盈亏由乙方自负。 对甲方而言，其所获取的利润或者管理费，实质上属于向乙方销售经营权的对价，应当按照销售无形资产（其他权益性无形资产）计算缴纳增值税， 按照财产转让收入确认企业所得税。 对乙方而言，其承包收入应当按照规定计算缴纳增值税和企业所得税，如 果乙方属于个人，除应缴纳增值税外，还应当按照「企事业单位承包承租 所得」计算缴纳个人所得税。 总而言之，税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越 多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多， 远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培 养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领 会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增 加企业效益，促进企业稳定长远的发展。因此，企业在进行税收筹划时， 一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风 【精品优质】价值文档首发！ 险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编 辑整理。