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上市公司财务重述亟需解决的问题 一、 我国财务重述问题的研究现状 近年来，中国企业的财务状况变得越来越频繁。据统计, 仅2003～2006年就有626家A股上市公司进行了财务重述, 平均占全部A股上市公司的11.68%。上市公司进行财务重述意味着前期公布的报表中存在重大会计差错, 影响投资者对公司财务状况、经营成果和现金流量做出正确判断, 从而严重地损害了投资者的利益 (Levitt, 2000) 。监管机构和准则制定者已经意识到财务重述的危害性, 并制定了相关的治理措施。然而, 由于对财务重述的原因尚没有形成明确和统一的认识, 使得这些措施缺乏针对性, 治理效果并不理想。而且, 我国的财务重述问题研究仍处于对国外文献的梳理阶段 (王啸、杨正洪, 2003;王毅辉、魏志华, 2008;何威风, 2010) , 仅有的实证研究主要集中于财务重述的盈余操纵动机 (张为国、王霞, 2004) 、财务重述与外部审计治理的关系 (王霞、张为国, 2005;曹强、葛晓舰, 2009) 、财务重述与股权结构的关系 (于鹏, 2007) 以及财务重述的市场反应 (周洋、李若山, 2007;魏志华等, 2009) , 尚没有学者对财务重述的原因这一基本问题进行深入的分析。由此, 本文借鉴Plumlee Yohn (2008)的思路, 试图通过对财务重述披露内容的分析, 厘清我国财务重述发生的内在