内部控制、税收征管与企业税务风险.pdfVIP

2021年第8期 当 代 财 经 No．8 ， 2021 总第441期 CONTEMPORARY FINANCE ＆ ECONOMICS Serial No．441 内部控制、税收征管与企业税务风险 文武康 1 ，王玉涛 2 （1. 中国石油大学 （北京） 经济管理学院，北京 102249 ；2. 中国人民大学 商学院，北京 100872） 摘 要：在我 国税收征管不断加强的情况下，如何防范和化解企业税务风险成为一个急需解 决 的重要问题。理论分析表明，企业 内部控制 以及税收征管力度是影响企业税务风险 的重要微观与 宏观 因素。利用手工搜集 国家税务总局披露 的各企业纳税信用评级数据进行 实证检验 ，结果发现， 内部控制质量越好 的企业 ，企业税务风险越低 ；提高税收征管强度后 ，更容易发现企业税务风险 ； 进一步研究表明， 内部控制通过降低异常有效税率对企业税务风险产生作用， 同时税收征管发现税 务风险 的作用主要体现在 内部控制差的企业。因此，企业应建立良好的内部控制机制 ，加强涉税管 理来抑制企业税务风险 ；税务部门应充分利用大数据等技术手段，提高税收征管质量 ，帮助企业降 低税务风险 ；税务代理 中介机构应加强行业自律，帮助企业提高 内部控制水平。 关 键 词： 内部控制；税务部门 ；税收征管 ；企业税务风险 中图分类号 ： F812.42 文献标识码 ： A 文章 编 号 ： 1005－0892 (2021) 08－0041－12 DOI:10.13676/j.cnki.cn36-1030/f.2021.08.005 一、问题的提出 党的十九届五 中全会通过 的 《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十四个五年规划和二 ○三 五年远景 目标 的建议》 明确提出了建立现代财税体制的 目标要求和主要任务 。作为建立现代财税体制 的一部分 ，我 国税务稽查大量采用信息技术手段 ，降低了人力成本 ，提高 了稽查效率 （席卫群和胡 [1] 芳 ，20 19）。特别是随着 “金税三期”在各地上线 ，我 国税收征管进入大数据时代 。通过大数据，税 务部 门能够从企业采购、生产、销售 、服务等各方面稽核企业纳税情况 ，企业也因此面临更严格 的税 [2] 收监管环境 （张克 中等 ，2020）。通过新 闻媒体相关报道 ，我们不难发现税收监管环境 的变化会进一 步引起一系列 的经营和财务风险 ，如 20 18 年 国家税务总局要求各级税务部 门加强对影视行业税收征 管后 ，影视行业上市公司股价跌 幅巨大 ，给投资者造成 了巨大损失 。在此背景下 ，企业需要打破传统 税务管理模式 ，精细化管理税务风险 。 ————————————————— 收稿日期：2021-02-20 修返日期：2021-07-02 基金项目： 国 家 自然科学 基 金 面上项目 “投 资者与企 业的 私 有信 息沟通 效 率研 究： 调 研 内容 、方 式和 企 业 行 为” （7197020553）；中国石 油大学 （北京） 科研启动基金 项目 “中国企业税务风险控制研究 ” （Z；中国石 油大学 （北京） 科研基金项目 “重大突发公共卫生事件下公司财务行为研究” （Z 作者简介：文武康 ，中国石油大学 （北京） 讲师 ，管理学博士，主要从事财务会计、财税理论与政策研究；王玉涛 （通