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财务内部控制制度 一、总则 1、内部控制是企业经营者为了维护企业资产的完整性、控制成本，确保会计记录的正确性和可靠性，以及对经济活动进行综合的计划，调整和评价而制定的制度、组织、方法和程序的总称。 2、企业的每一项经济业务都可分成授权、主办、记录、保管和稽核五个步骤，内部控制的基本含义就是对于同一笔经济业务不能同时将这五个步骤交由一个人办理，以减少任何人进行并掩饰错误或舞弊活动的机会。各种不同的职责，特别是相关联职责应由不同的人分别担任。 3、健全、有效的财务内部控制制度，应达到以下六项预定目标： (1)授权与批准（即所有经济交易的执行都应经过适当授权或直接批准）。 (2)有效性（即记入会计账目的经济业务确系已经发生而未虚构）。 (3)完整性（即所有经过授权的经济交易都已入账而未遗漏）。 (4)记录正确性（包括会计科目分类、金额、期间及明细项目等均应符合专业标准）。 (5)资产安全性（资产的保管要有相应的硬件和软件保护措施）。（6）调节性（即定期将会计记录与相关资产实存数核对，发现差异查明原因，并做适当的调整）。 二、货币资金的内部控制制度 （一）现金内部控制 1、实行钱账分管。出纳人员不得兼管总账，记账人员不得办理现金出纳业务。 2、发生的所有现金收入必须于当日送存银行并登记日记账，不得坐支现金，不得私设小金库，不得公款私存。现销业务必须由两人以上共同经办，收取现金必须开具现金收据并加盖“现金收讫”章。 3、确定现金库存限额。出纳人员保管的现金只能满足3—5日的零星开支，不得超额库存。 4、限定现金开支范围。出纳员必须在国家财经制度允许的范围开支现金，开支范围以外的必须通过银行进行转账结算。下列范围准许使用现金：职工工资、津贴、个人劳务报酬；据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的费用支出；向个人收购农副产品及其他物资的价款；出差人员必须携带的差旅费；结算起点（100元）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 5、出纳支出现金必须取得合法的支出凭证，如：购货发票、费用单据、借款借据等，不允许用白条、便条顶账。款项支出后，必须在支出凭证上加盖“现金付讫”章。 6、每一笔现金支出必须符合手续。公司主要负责人核准的各项开支必须由其在原始凭证上签字盖章，然后送交会计部门审核，财务主管审核无误加盖“审核”戳记后交出纳办理现金结算。 7、出纳员将每日收入的现金存入银行并登记现金及银行存款日记簿，每日工作结束时应当清点现金、核对账目、日清月结，以保证账实相符，主管部门应不定期地进行突击检查。 （二）银行存款内部控制 1、出纳员当日收入的支票、汇票等应及时到银行进账，并逐笔登记银行存款日记账。 2、用付款凭单的方式控制付款。对各种合理、合法、合规的款项支出，经办人应填制汇款通知单，由部门主管人员、公司负责人、财务总监分别签字核准方可交出纳员办理银行存款支出。 3、建立健全的支票领用核销制度。对现购和支付零星费用的业务需开出支票而无确定金额的，由支款部门提出申请，报总经理、财务总监批准，出纳员开出支票，并在支票簿上登记支票号码。取得正式原始凭证后，再按正常的报账程序核销。 4、银行支票印鉴应由两人以上分管，签发的支票应注明用途，如果能够规定限额，应签发限额支票，空白支票不得签发盖章。款项支付后，出纳应在付款凭证上加盖“转账付讫”章，以免重复付款。 5、银行存款要及时对账，调节表由出纳员编制并交财务经理复核，未达账项要查明原因，及时处理。 6、出纳员每日将资金收、付、存情况以出纳报单的形式报送财务总监，每周汇总编制现金周报表报送总经理。月末编制正式的现金流量表、财务报表上报集团。 7、银行帐户的开立和销户应按规定的程序办理。 （三）票据内部控制 1、银行票据：出纳员从银行购回票据后，进行统一管理和使用，并按顺号登记，领用人领用时应在指定位登记，对于错发的支票，应及时收回并加盖作废章。 2、收据及发票：由办税人员从税务机关购回发票及收据后，交出纳员统一使用并管理，会计于月度终了时，对其使用情况进行检查。每使用完10本由出纳员交档案室进行统一管理。 三、物资采购业务的内部控制（物资采购管理工作流程） 1、本制度所确定的物资采购包括低值易耗品、办公用品、工程物资及其它物资等。 2、采购业务应由公司内部几个部门共同完成，包括物资或劳务使用部门的请购、供应部门的订货与采购、质检部门的品质检验、仓库保管部门的验收入库、会计部门付款记账等，每一笔采购业务的上述环节必须由不同的部门或人负责，不能由一个人包办，做到钱、账、物分管。 3、遵循采购计划。采购部门必须按批准的采购计划所规定的货物种类、规格、质量要求等进行，不得擅自改变采购内容。大宗采购必须事先进行调查询价，询价单位不得少于三家