审计BB平台第13章 对舞弊和法律法规的考虑.pdf

对舞弊和法律法规的考虑 10 分简答题 1: 对舞弊的考虑 管理层凌驾于控制之上实行舞弊的手段重要有哪些？针对管理层凌驾于控制之上的风险实 行的审计程序有哪些？ 管理层通过凌驾于控制之上实行舞弊的手段重要涉及： 　　 (1)编制虚假的会计分录,特别是在临近会计期末时; (2)滥用或随意变更会计政策; (3)不恰本地调节会计估计所根据的假设及变化原先做出的判断; 　 （4)故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项; 　　（5）隐瞒也许影响财务报表金额的事实; （6）构造复杂或虚假的交易以歪曲财务状况或经营成果; （7)篡改与重大或异常交易有关的会计记录和交易条款。 针对管理层凌驾于控制之上的风险所应当实行的审计程序： (1)测试平常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其她调节与否 合适； (２)复核会计估计与否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境与否表白存在由于舞弊导致的 重大错报风险； (３)对于超过被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的理解以 及在审计过程中获取的其她信息而显得异常的重大交易,评价其商业理由 (或缺少商业理由) 与否表白被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行 为。 5 分简答题 2:对法律法规的考虑 在财务报表审计中对法律法规的遵守应涉及哪两类不同的法律法规以及注册会计师应相相 应承当如何的责任? ５分3 ．A 注册会计师在对 X 公司审计的过程中，获得了如下有关 X 公司的信息： (1 ）治理层为管理层设定了过高的销售业绩鼓励指标 (2)某高档管理人员近来投资败北,导致债台高筑 （3)X 公司管理层不注重有关控制,容忍小额盗窃资产的行为 (4 ）从事超过正常经营过程的重大关联方交易 (5 ）管理层在会计、审计和报告事项上常常与现任或前任注册会计师产生争议 (6)高档管理人员和治理层频繁更换 （7 ）X 公司在市场上竞争剧烈，利润率在逐渐下滑 （8 ）出纳预知X 公司近期会发生裁人,且觉得个人报酬过低 （９) Ｘ公司众多员工对公司晋升及奖励机制不满 ( １0)X 公司产品体积小、价值高且易于流转 (11)X 公司对资产的记录不充足 (12 ）高档管理人员缺少士气ﻫ规定：根据对舞弊风险因素的辨别,将上述信息分类归入下表中 （每一项信息勿反复) 。 与编制虚假财务报告导致的错报有关 与侵占资产导致的错报有关 动机或压力 机会 态度或借口 动机或压力 机会 态度或借口 　1 7 4　6 5 1 ２ ２ 8 10 １1 3 9 １0 分 4 、审计项目组负责人注册会计师A 在对甲公司及其环境理解过程中,发现如下事 项： (1 ）甲公司所处的生物制药行业整体竞争剧烈,市场处在饱和状态, 同行业公司的主营业务收 入年增长率低于 2%，但甲公司董事会仍规定管理层将主营业务收入增长率拟定为 1 ５% 。 (2 ）甲公司下属的６家子公司有五家已经按照业绩考核规定实现销售收入增长的预期。集团 总部管理层除领取固定工资外,其奖金金额与当年完毕主营业务收入状况挂钩。 （３)在此前年度审计中,前任注册会计师ＡBC 事务所没有发现甲公司收入方面存在舞弊行 为，因此,在审计中，注册会计师 A 未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。 （4 ）在对平常会计核算的会计分录和合并财务报表其她调节分录进行测试时,注册会计师 A 发既有通过关联方夸张当年营业收入的舞弊事实，并且是高层凌驾于控制之上的舞弊。 规定：请回答如下问题: （１）甲公司与否存在舞弊风险因素，并简要阐明理由 (2)注册会计师Ａ 未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域与否合适,并简要阐 明理由 ( ３)简要阐明注册会计师Ａ对于发现的舞弊实行的审计程序 (4 ）简要阐明注册会计师A 对于高层凌驾于控制之上的舞弊的审计程序 ( ５）简要阐明甲公司管理层针对舞弊的动机和压力的也许因素 【答案】 （１）存在舞弊风险。 理由: 甲公司所处行业竞争剧烈且市场处在饱和状态，甲公司超过行业平均增长率,管理层受 到收入增长盼望过高的压力。并且甲公司管理层报酬中有相称一部分取决于收入的完毕状况。 ( ２)不合适。 理由:注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑，不应