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⼦公司的权益为负时应怎样与母公司合并分录
⽹友提问：
母公司两三年前购得⼦公司54%的股权，为溢价购⼊，现仍按旧准则规定⽤权益法核算。⼦公司连年亏损，今年
所有者权益出现了负数(净资产为负)请问：
1、按旧准则，合并分录应如何处理?
2、按新准则，合并分录⼜如何处理?
律师解答：
不论是新准则还是旧准则，均要求投资企业确认被投资单位发⽣的净亏损，除投资企业对被投资单位有其他额外
的责任(如提供担保)以外，⼀般应当以长期股权投资的账⾯价值减记⾄零为限，被投资单位以后年度实现净利润的，
投资企业在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。
(1)⼦公司连年亏损，导致净资产为负，母公司对⼦公司的长期股权投资帐⾯价值已减记为零。其未确认的被投资
单位的亏损分担额，在编制合并会计报表编制时通过资本公积调整。
(2)根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》和《企业会计准则第33号——合并财务报表》的规定，母公司
对⼦公司的核算，应采⽤成本法，这是新旧准则最⼤的区别，但在编制合并会计报表时，应再按权益法调整对⼦公司
的长期股权投资。
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