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高级财务会计练习题 一、所得税会计 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，20×7 年 1 月 1 日递延所得税资产为396 万元;递延 所得税负债为 990 万元，适用的所得税税率为 33%。根据20×7 年颁布的新税法规定，自 20×8 年 1 月 1 日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。该公司20×7 年利润总额为 6 000 万元，涉及所得税会计的 交易或事项如下： (1)20×7年 1 月 1 日，以2 044.70 万元自证券市场购入当日发行的一项 3 年期到期还本付息国债。该国 债票面金额为 2 000 万元，票面年利率为 5%，年实际利率为 4%，到期日为 20×9 年 l2 月 31 日。甲公司 将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。 (2)20×6年 12 月 15 日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2 400 万 元。l2 月 26 日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10 年，预计净残值 为零，采用年限平均法计提折旧。 税法规定，该类固定资产的折旧年限为 20 年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法 规定。 (3)20×7年 6 月 20 日，甲公司因废水超标排放被环保