建筑施工企业“营改增”培训课件要点.pptxVIP

“营改增”对建筑施工企业的影响与应对;提纲;一、为何要“营改增”及“营改增”进程 为什么要进行“营改增”？ 在我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。 营改增： 有利于减少营业税的重复征税 有利于完善第二三产业增值税抵扣链条 有利于消除营业税与增值税交叉混淆;案例导入;解析：; 国税函[2000]790号：建筑安装企业所属单位生产沥青混凝土不属于预制构件，建筑安装企业将所属单位生产沥青混凝土用于本单位建设工程的，按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条的有关规定，应当征收增值税。;思考：;“营改增”规划;“营改增”进程; 财税[2011]110号文中明确改革试点的主要税制安排。在计税方式中明确提出，交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。; 同日，即2011年11月16日，财税部门下发财税[2011]111号文——“营改增”具体实施细则，开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点。 试点行业： 1个行业：交通运输业 6个现代服务业：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务;“ “ 1+6营改增”地区试点日期：; 2012年10月18日，国务院副总理李克强在举行的扩大营业税改征增值税试点工作座谈会上表示，要抓紧制定扩大改革试点的具体方案，有序扩大试点范围，适时将邮电通信、铁路运输、建筑安装等行业纳入改革试点。根据国家和地方财力可能，逐步将营改增扩大到全国。; 2013年4月10日召开的国务院常务会议上，李克强总理再次指出，要积极推进重要领域改革，力争有实质性进展，财税改革要拿出方案，循序推进。 此次会议明确，2013年8月1日起，交通运输业和部分现代服务业营改增在全国推开。; 但是，因建筑业情况复杂，2013年4月10日国务院常务会议未将建筑业纳入“营改增”。而将铁路运输和邮电通信等行业纳入营改增试点。 背景：住建部在全国调研，专家组初步判断：建筑业如果“营改增”后，建筑业反而会明显增加税负，??此提交《住房城乡建设部关于建筑业营业税改 征增值税调查测算情况和建议的函》（建计函 （2013）3号），建议财政部、国税总局暂缓试点。; 2013年5月24日，财税部门又下发财税 [2013]37号文全面替代财税[2011]111号文，规定自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。 另外,将广播影视服务纳入现代服务业试点。; 2013年12月12日，财税部门又下发财税 [2013]106号文全面替代财税[2013]37号文 ，从2014年1月1日起,将铁路运输和邮政服务业（含快递业）纳入营改增试点。; 2014年4月29日财税部门下发财税[2014]43号文，规定：;最新消息;二、增值税与营业税的区别;（二）计税原理不同 营业税属于价内税：即税金属于价格的组成部分。 增值税属于价外税：即以增值额为征税对象；价格中不包含增值税。;（三）计税依据不同 营业税计税依据中不扣除成本： （1）直接按收入纳税 （2）项目亏损也要纳税 （3）成本（人工、材料、设备）不能抵税 （4）材料、设备属于货物，已纳增值税，再交一道营业税，属于重复纳税; 增值税计税依据允许扣除成本（即上一环节）中的税金。 理论上实行增值税有利于消除重复纳税，有利于市场经济的分工。;（四）计税方法不同 1、营业税计税方法： 应纳营业税=营业额（收入额）*税率 特殊事项：关于建筑业总分包行为，对总包人的计税方法中允许总包款扣除分包款后差额纳税。; 但是现行营业税体制下，如果当期某建筑项目计算的计税依据（总包额—分包额）为负数，可以结转以后纳税期继续抵扣，但不同建筑项目间的计税依据（总包额—分包额）正负差不得相抵！;2、增值税一般纳税人计税方法： （理论上） 应纳增值税=增值额*税率 ? =（收入—成本费用）*税率 应纳增值税= 收入*税率—成本费用*税率 ? =销项税额—进项税额; 但是，在中国增值税征管实务中，实行“以票管税——票减票”，开票收入立即实现销项税额，但进项税额因各种原因（无票、假票、虚开票、票不合规等）往往不确认为进项税额。 所以，应纳增值税不等于增值额（毛利额） *税率;（五）征管机关不同 增值税由国税局征收。 营业税由地税局征收。;三、增值税专用发票的管理;1、开具增值税专用发票环节： （1）没有经济行为，虚开发票，帮助取得方逃税，触犯刑法，即涉及行政责任又涉及刑事责任；; 根据新《刑法》第205条的规定，单位犯虚开增值税专用发票罪的，对单位判处罚金 ，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处3年以下有期徒刑或者构役；虚开的税款数额