物业公司的会计账务程序.docxVIP

一、物业管理相关知识1、什么是物业管理 物业管理是物业公司受业主委员会的委托，依据物业管理委托合同，对业主的房屋建筑及其设备，公用设施、绿化、卫生、交通、治安和环境容貌等管理项目进行维护、修缮和整治，并向所有人和使用人提供综合性的有偿服务。 2、物业管理的内容 常规性的公共服务：物业管理企业面向业主提供的最基本的管理与服务工作。包括：建筑主体管理、设备设施管理、环境卫生管理、绿化管理、安保管理、消防管理、车辆道路管理 针对性的专项服务和委托性的特约服务: 物业管理企业为满足某些业主的一定需要而提供的各项服务工作。包括：日常生活服务、商业服务、代理中介服务等。如：在做好公共服务的同时，在管辖的区域内附属开展装饰装修、工程维修、代租房屋等多种经营服务。 3、物业管理的公司形式 开发商的子公司或分公司。 具有法人性质的独立的物业公司。 挂靠某物业公司的物业管理处。 不具备资质的违法经营的物业公司。4、物业管理的业态及分类 物业管理的业态是指物业企业为满足不同类型的物业服务而形成的不同经营形态。 可分为五大类:住宅物业、商业物业、办公物业、工业物业、公共设施物业。 住宅物业又可细分为普通型住宅物业、别墅型住宅物业。商业物业可分为商场物业、酒店物业等。办公物业可细分为行政办公、写字楼办公等物业形式。公共设施物业可细分为医院、学校、政府等物业。 5、物业公司服务的计费方式 包干制:业主向物业公司支付固定物业费用，盈余或亏损均由物业公司享有或承担的计费方式。 酬金制:在收取的物业费用中，其中的一部分按约定的比例或约定的金额支付给物业公司，剩余的全部用于服务服务合同约定的支出，结余或不足均由业主享有或承担的计费方式。 二、各项收入构成、分类及适用税率（营改增后） 应税劳 税收分类 收入构成 适用税率 税率说明务名称 名称 6%（一般纳税人） 主营业务收入- 物业管理 3%（小规模 物管费 现代服务业。 物管费收入 服务 或简易征 收一般纳税人） 17%(一般 主营业务收入- 纳税人) 电费 电力产品 电费收入 3%（小规模 或简易征 主营业务收入- 水费收入 收一般纳税人） 水费 自来水 3% 11%（一般  国税 2016 第 54 号规定，提供物业管理的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费的余额为销售额，按照简易计税方法依 3%的征收率计算缴纳增值税。 其他业务收入- 房屋租赁收入 其他业务收入- 墙面、电梯广告收入 其他业务收入- 停车场收入  场地租赁费 场地租赁费 场地租赁费 其他情况不动产经营租赁服务 其他情况不动产经营租赁服务 其他情况不动产经营租赁服务 纳税人） 5%（小规模或简易征收一般纳税人） 11%（一般纳税人） 5%（小规模或简易征收一般纳税人） 11%（一般纳税人） 5%（小规模或简易征收一般纳税人）  建筑物、构筑物等不动产按照经营租赁服务缴纳增值税。 电梯广告、楼宇广告等按照不动产经营租赁缴纳增值税。 财税[2016]36 号规定，车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等） 等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。 其他业务收入- 其他居民服务费 工程维修收入 日常服务 其他业务收入- 其他居民服务费 装修服务收入 日常服务 其他业务收入- 其他居民服务费 垃圾清运收入 日常服务 其他业务收入- 其他居民服务费 工本费收入 日常服务 其他业务收入- 其他居民服务费 垃圾清运收入 日常服务 其他应付款-装修押金 其他应付款-出入证押金 其他应付款-招标保证金 三、各项成本费用构成、分类 6% 6% 6% 6% 6% 无 暂收应付款项，不确认收入， 不缴纳税款。 无 如果后期款项不退还业主，需要确认收入缴纳税款。 无 1、主营业务成本： 物业服务人员工资、社保、公积金和福利费。 电费。 水费。 外聘绿化养护费。 外聘清洁卫生费。 外聘秩序维护费。 公共设施设备日常运行维修和保养费。2、其他业务成本： 对应其他业务收入发生的成本费用作为配比原则。 如：零星工程维修材料采购成本、垃圾清运成本、材料损耗报废成本等。3、营业税金及附加：城建税、教育费附加、地方教育附加等。 4、管理费用： 行政办公管理人员工资、社保公积金和福利费。 日常经营活动费用：办公费、交通费、差旅费、通讯费、车辆费、印花税、劳动保护费等。 公共设施财产保险费。 固定资产折旧费、低值易耗品摊销费、长期待摊费用摊销。 财务费用：利息收入和支出、银行手续费、汇兑损益等。 所得税费用：利润总额的 25%计提。四、日常主要经营业务的财税处理 1、收取物业管理费 案例：某物业公司，一般纳税人，2016 年 10 月，共收取物业管理费50 万元，其中收取10 月及以前月份物业管理费 40 万元（