政府非营利组织会计-PPT-(3)[52页].pptxVIP

财政总预算会计的资产第2篇 第3章《政府与非营利组织会计》（微课版）出版社制作人赵建勇人民邮电出版社 CONTENTS 知 识 导 航 第一节财政存款第二节有价证券、应收股利和借出款项第三节与下级往来和其他应收款第四节在途款和预拨经费第五节应收转贷款第六节股权投资和待发国债 一、财政存款的概念3财政存款是指政府财政部门代表政府管理的国库存款、国库现金管理存款以及其他财政存款等。财政存款的支配权属于同级政府财政部门，并由财政总预算会计负责管理，统一在国库或选定的银行开立存款账户，统一收付，不得透支，不得提取现金。 二、财政存款的账户管理制度（一）国库单一账户制度4政府的财政存款实行国库单一账户制度管理。所谓国库单一账户制度，简单地说，是指将政府所有财政资金，包括存放在国库的财政资金和存放在财政专户的其他财政资金，集中在国库或国库指定的代理银行开设账户，所有财政收入直接缴入这一账户，所有财政支出直接通过这一账户进行拨付的财政资金管理制度。 二、财政存款的账户管理制度5（二）国库单一账户体系1．财政部门开设的银行账户（1）国库存款账户。该账户在中国人民银行开设，为国库单一账户，用于记录、核算和反映纳入财政预算管理的财政收入和支出，并用于与财政部门在商业银行开设的财政部门零余额账户以及财政部门为预算单位在商业银行开设的预算单位零余额账户进行清算，实现支付。 二、财政存款的账户管理制度6（2）财政部门零余额账户。该账户也简称财政零余额账户，在商业银行开设，用于财政直接支付以及与国库单一账户进行清算。该账户为过渡性质的账户。代理银行在根据财政部门开具的支付指令向有关货品或劳务供应者支付款项，并按日向国库单一账户申请清算后，该账户的余额即为零。因此，称为财政部门零余额账户。（3）财政专户。该账户在商业银行开设，用于记录、核算和反映实行财政专户管理的资金收入和支出，并用于财政专户管理资金日常收支清算。 二、财政存款的账户管理制度72．财政部门为预算单位开设的银行账户 （1）预算单位零余额账户。该账户是财政部门为预算单位在商业银行开设的零余额账户。该账户用于财政授权支付，以及与国库单一账户进行清算。该账户为过渡性质的账户，是预算单位的一个授权支付用款额度。代理银行在根据预算单位开具的支付指令向有关货品或劳务供应者支付款项，并按日向国库单一账户申请清算后，该账户的余额即为零。因此，称为预算单位零余额账户。 二、财政存款的账户管理制度8（2）财政汇缴零余额账户。该账户也可简称为财政汇缴专户，是财政部门为预算单位在商业银行开设的零余额账户。该账户用于反映预算单位作为执收单位收取的应当汇缴财政国库或财政专户的财政资金收入。由于执收单位收取的相关收费等财政资金收入应当在汇总缴入财政汇缴零余额账户后的当日即转入财政国库存款账户或财政专户，财政汇缴零余额账户每日汇缴后的余额为零，因此，称为零余额账户。…… 二、财政存款的账户管理制度9 3．特设银行账户 特设银行账户是指经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设的特殊过渡性专户。该账户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户进行清算。一般情况下，该账户为实存资金账户。 三、财政存款的核算10财政存款的内容主要包括国库存款、国库现金管理存款和其他财政存款。为核算财政存款业务，财政总预算会计应设置“国库存款”“国库现金管理存款”和“其他财政存款”三个总账科目。 三、财政存款的核算11（一）国库存款的核算国库存款是指政府财政存放在国库单一账户的款项。例3-1 某市财政收到人民银行国库报来的预算收入日报表等凭证，当日收到一般公共预算本级收入255 000元。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：国库存款 255 000 贷：一般公共预算本级收入 255 000国库存款增加的业务主要有财政总预算会计收到本级财政预算收入、上级财政补助收入、国库存款利息收入等。 三、财政存款的核算12例3-2 某市财政总预算会计收到财政国库支付执行机构报来的预算支出结算清单，财政国库支付执行机构以财政直接支付的方式，通过财政零余额账户支付有关预算单位的属于一般公共预算本级支出的款项共计138 000元。财政总预算会计经与中国人民银行报来的财政直接支付申请划款凭证及其他有关凭证核对无误。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：一般公共预算本级支出 138 000 贷：国库存款 138 000国库存款减少的业务主要有财政总预算会计办理库款拨付、对下级财政补助支出等。 三、财政存款的核算13 （二）国库现金管理存款的核算 国库现金管理存