第二章施工企业日常业务的会计处理.pptxVIP

1第二章 施工企业日常业务会计核算 2.0建账和会计科目的设置（附后）2.1货币资金的核算2.2债权的核算2.3存货的核算2.4临时设施的核算2.5债务核算 2 2.1货币资金的核算2.1.1货币资金的管理规定2.1.2库存现金的会计处理2.1.3银行存款的管理规定2.1.4银行存款的会计处理 31.必须配备出纳人员，禁止其他人员代行出纳人员职责。2.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作3.禁止会计出纳一人兼。4.无会计人员填制或审核签字的合法凭证，出纳人员不得擅自办理收付款业务5.必须实行印鉴与票据分管制度 2.1.1货币资金管理岗位的规定 4例1.项目部在现金清查时, 发现库存现金短缺120元。 借：待处理财产损溢 120 贷: 库存现金 120 经查明,现金短缺系出纳人员责任，应由其赔偿。 借: 其他应收款——XXX 120 贷: 待处理财产损溢 120 无法查明原因： 借: 管理费用 120 贷: 待处理财产损溢 120 5例2.企业在现金清查时, 发现长款350元。 借: 库存现金 350 贷: 待处理财产损溢 350无法查明上述多余款项原因, 经批准予以转销。 借: 待处理财产损溢 350 贷: 营业外支出 350 62.1.2银行存款的管理银行存款帐户分为：1.基本存款帐户，企业办理日常转帐结算和现金收付的帐户；核准2.一般存款帐户，基本存款帐户以外的银行借款转存的帐户；备案3.临时存款帐户，因临时经营活动需要和异地经营而开立的帐户；核准4.专用存款帐户，因特定用途需要开设的帐户。核准 7 2.2 债权的核算1.应收账款：建筑施工企业因完工产品结算，出售材料、产品，提供劳务，应收取的款项。2.应收票据：企业因销售商品、产品或提供劳务而收到的商业票据。包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。3.预付账款：企业由于购货、接受劳务而按照合同规定预先支付给供货方、劳务输出方的款项4.其他应收款：应收的各种赔款、罚款；应收租金；应收押金；存出保证经；应向职工收取的各种垫付款项；暂付款 8应收账款核算的内容（1）承建工程应向建设单位收取的款项（2）销售产品、材料应向购货单位收取的款项（3）提供劳务、作业应向接受劳务、作业单位收取的款项（4）工程质量保证金 9坏账的处理：一般来讲，企业的应收账款符合下列条件之一的，应确认为坏账： 1.债务人破产，以其破产财产清偿后仍然不能收回；2.债务人死亡，以其遗产清偿后仍然不能收回； 3.债务人逾期3年以上未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。会计处理： 借：营业外支出 贷：应收账款、预付账款、其他应收款 应收款项比较交易类型账户设置信用类型产生环节商品交易下出现的信用形式应收账款挂账信用在销售环节产生应收票据票据信用预付账款——在购买环节产生非商品交易其他应收款一般情况下，用于购销环节以外的其他债权债务关系 112.3存货的核算2.3.1 存货入账价值的确定2.3.2 原材料的核算2.3.3 委托加工物资的核算2.3.4 周转材料的核算2.3.5 存货的清查盘点制度 存货的分类制造业存货：●原材料 ●委托加工物质 ●包装物 ●低值易耗品 ●生产成本●自制半成品 ●库存商品 流通企业存货 ：●库存商品 ●材料物资 ●包装物 ●低值易耗品 存货的分类建筑业存货：●原材料●周转材料●委托加工物质●工程施工 ●工程结算 ●劳务成本 ●机械作业 房地产公司存货 ：●开发成本●开发产品 142.3.1存货入账价值的确定存货应当按其实际成本入账。由于企业取得存货的途径不同，其实际成本构成内容也不同。 1、购入存货的成本（1）买价：原价和销货单位手续费。（2）运杂费：运输费、装卸费、保险费、税金 2、自制存货的成本以制造过程中发生的各项实际支出作为实际成本 15 2.3.2原材料的核算原材料包括：1.主要材料：用于工程或产品并构成工程或产品实体的各种材料。包括：钢筋、水泥、沙土石料、金属、钢筋混凝土、混凝土和木制结构件等2.辅助材料：与原材料相结合而消耗的燃料、催化剂、氧化剂、油漆，为劳动工具所消耗的润滑剂油等3.修理用备件配件：指施工机械、生产设备、运输设备等各种机械设备替换、维修使用的各种零件和配件，以及为机械设备准备的备品备件等4.其他材料：指不构成工程或产品实体，但有助于工程或产品形成，或便于施工、