税务会计与税收筹划(第四版)课件 第二章 增值税的会计核算.pptx

增值税的会计核算;学习提示;主要内容;;增值税的概念 ;征税范围 ;征税范围 ;纳税人及扣缴义务人 ;纳税人及扣缴义务人 ;纳税人及扣缴义务人 ;一般纳税人和小规模纳税人 ;增值税的税率 ;增值税的税率 ;征收率 ;征收率 ;征收率 ;一般纳税人应纳税额的核算——销项税额的计算 ;一般纳税人应纳税额的核算——销项税额的计算 ;一般纳税人应纳税额的核算——销项税额的计算 ;一般纳税人应纳税额的核算——销项税额的计算 ;一般纳税人应纳税额的核算——销项税额的计算 ;一般纳税人应纳税额的核算——销项税额的计算 ;一般纳税人应纳税额的核算——销项税额的计算 ;一般纳税人应纳税额的核算——进项税额的计算 ;一般纳税人应纳税额的核算——进项税额的计算 ;一般纳税人应纳税额的核算——进项税额的计算 ;一般纳税人应纳税额的核算——进项税额的计算 ;一般纳税人应纳税额的核算——进项税额的计算 ;一般纳税人应纳税额的核算——进项税额的计算 ;一般纳税人应纳税额的核算 ;简易计税方法应纳税额的计算 ;简易计税方法应纳税额的计算 ;简易计税方法应纳税额的计算 ;进口货物应纳税额的计算 ;扣缴义务人应扣缴税额的计算 ;增值税的税收优惠 ;增值税的税收优惠 ;增值税的征收管理 ;增值税的征收管理 ;增值税的征收管理 ;增值税的征收管理 ;增值税的征收管理 ;增值税的征收管理 ;增值税的征收管理 ;增值税的征收管理 ;增值税的征收管理 ;;一般纳税人增值税的会计科目设置 ;一般纳税人增值税的会计科目设置 ;一般纳税人增值税的会计科目设置 ;一般纳税人增值税的会计科目设置 ;一般纳税人增值税的会计科目设置 ;一般纳税人增值税的会计科目设置 ;一般纳税人增值税的会计科目设置 ;一般纳税人增值税的会计???目设置 ;一般纳税人增值税的会计科目设置 ;一般纳税人增值税的会计科目设置 ;一般纳税人增值税的会计科目设置 ;一般纳税人增值税的会计科目设置 ;小规模纳税人增值税的会计科目设置 ;;销项税额的会计核算 ;一般销售方式下销项税额的会计核算? ;一般销售方式下销项税额的会计核算? ;一般销售方式下销项税额的会计核算? ;[案例2-2]　利宁服装厂(一般纳税人)零售一批服装,价税混合收取22 600元,收到的货款已存入银行。;由于零售服装所收款项是价税合并收取的,因而在计算增值税销项税额时,应换算成不含税销售额再进行计算。 不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率)= 22 600÷(1+13%)=20 000(元) 销项税额=不含税销售额×增值税税率=20 000×13%=2 600(元) 其会计分录为： 借：应收账款 22600 贷：其他业务收入 20000 应交税费———应交增值税(销项税额) 2600;[案例2-3]　利宁服装厂(一般纳税人)向市百货公司销售一批服装,开具的增值税专用发票上注明的价款为200 000元、税款为26 000元,取得该百货公司开具的商业承兑汇票。;其会计分录为： 借:应收票据 226 000 　贷:主营业务收入 200 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 26 000;托收承付、委托银行收款方式下销项税额的会计核算 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,其纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当日;若先开具发票,则为开具发票的当日。 企业应根据托收承付或委托收款结算凭证和发票,借记“应收账款”科目,贷记“主营业务收入”等科目及“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。 ;[案例2-4]　利宁服装厂(一般纳税人)采用委托收款方式向外地某服装公司销售一批服装,开具的增值税专用发票上注明的价款为30 000元、税款为3 900元。利宁服装厂根据发票和铁路运费单据已向银行办妥托收手续。;借:应收账款——××服装公司 33 900 　贷:主营业务收入 30 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 3 900;赊销和分期收款方式下销项税额的会计核算 采取赊销和分期收款方式销售货物,其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当日,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当日;若先开具发票,则为开具发票的当日。 一般来说,纳税人在合同约定的收款日期开具增值税专用发票(或普通发票),并计算增值税销项税额,借记“银行存款”或“应收账款”科目,贷记“应交税费——应交增值税(