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营改增下供电企业的税务风险及控制【精品发布】 根据国家下发的《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，即国 家财税[2016]36 号文件中的内容，国家自 2016 年 5 月起正式在全国范围内全面推开营业税改征增值税的试点工作，并将生活服务业、金融业、建筑业和房地产业等行业一并纳入营改增的试点范围。根据国家此次税制改革工作的推广与开展，供电企业的涉税管理工作将面临着重要的挑战。本文立足营改增后供电企业的财务管理实际，对供电企业税负风险及控制问题进行了相关的探讨。 重要词：供电企业；财务管理；营改增；税务风险及控制 一、营改增与供电企业 供电企业的经营范围和财务管理内容主要包括对城市及农村电网的建设、智能电表的安装、生产技术改革、中小型基建、固定资产购入和供电企业的营销投入等方面的内容。随着国家营改增税制改革工作的不断推进和深化，2014 年 6 月起国家电信行业正式纳入此次营业税改增值税的试点范围。同时，随着 2016 年财税 37 号文件的下发，建筑业和现代服务业也纳入了营改增的试点范畴，标志着此次税制改革工作对供电企业的影响在不断增大。单从税负角度来看，营改增前供电企业的电力供应服务按照 5%进行营业税的缴纳，营改增后按照现代服务业的 6%进行缴纳。单从税率上来看营改增后电力企业的税负将会有所增加，然而由于营业税属价内税，而增值税属价外税，同时根据相关的营改增税惠政策，电力企业在实际的经营过程中取得的增值税专用发票还可以用作进项税的抵扣。因此，从供电公司的实际涉税财务管理工作情况来看，营改增后企业的税负较之前有了整体上的大幅下 降，其降幅甚至可以达到 50%以上（删除）。然而，税负压力的减轻并不意味着供电企业在营改增后企业不会受到税制改革带来的税务风险的影响。营改增后，财务部门在财务涉税核算及增值税的申报方面都存在着很大的税务风险压力，如何妥善处理营改增阶段供电企业的税务风险，实现财税管理工作的平稳过渡，是当前供电企业财务管理工作中的关键内容。 二、营改增环境下供电企业税务风险分析 营改增期间供电企业过度准备不足 从此次营改增的税制改革初衷目的来讲，是为了解决实际的经济发展 过程中各个行业间的重复征税问题，规范企业纳税行为并实现企业税 负的全面降低。但是，目前供电企业财务管理中存在的问题集中在多 数财务管理人员，甚至包括一些供电企业管理层的领导对于供电企业 目前的财务管理中涉及营改增政策的内容和税务管理办法重视不够， 导致财务管理过程中对新的税法政策的研究不够的透彻，无法将新的 税法内容贯彻到日常的财务管理工作中，涉税财务依旧按照以往的工 作方式和处理习惯进行工作的安排，给供电企业在营改增环境下的涉 税改革工作埋下了风险隐患。 供电企业增值税专用发票管理不到位 营改增后，由于企业的税负下降和税惠利好政策多数集中通过进项税 抵扣减少重复征税的方式实现。因此，增值税在企业账务核实、应缴 税额核算和税务申报上对财务管理工作提出了更高的要求。尤其是作 为增值税进项税抵扣依据的增值税专用发票的领用、管理、抵扣等工 作方面，营改增后国家税法提出了更高的要求。然而，供电企业在实 际经营中固定资产购入、电力供应服务和人工成本等交易过程中获取 的多为增值税普通发票，能够实现进项税抵扣的项目非常少，同时该 部分内容税目及所涉及的税率不一，相对复杂，导致了财务工作中对 这些方面专用票据的分类、管理和抵扣工作中存在着一个管理风险。 3.供电企业财务会计核算工作量激增 同营改增后的税务核算方法相比，营业税的计税核算方法通常较为简单。而增值税由于涉及进项税抵扣的部分，属于折抵纳税的报税模式， 导致了增值税在核算上的复杂性要远远高于营业税的核算。同时，增值税的申报在时间上也需要企业控制在一定的实践范围之内。上述原因均导致了供电企业财务管理工作在短时间内涉税核算和申报工作量激增的状况出现，一旦企业发生涉税核算不准确，或申报延迟的情况出现，就可能面对税务机关对其罚款的风险，同时导致了企业能够申报的进项税抵扣税款难以实现退税，给企业的税务管理工作带来进一步的风险。 三、营改增后供电企业税务风险控制建议对策 加强供电企业对营改增税制改革工作的深入理解 为了实现供电企业营改增后实现涉税财务管理的平稳过渡，正确应对 营改增税务改革给供电行业带来的影响，供电企业首先应正确认识到 此次营改增税制改革的相关内容。从供电企业领导层到一线财务管理 人员，应及时关注相关的营改增政策内容。同时，通过企业内部的充 分学习和研讨，帮助企业各部门人员正确认识新的税务政策的核心内 容，并根据相关内容重新组织和进行日常涉税管理工作。例如，供电 企业应结合新税收政策的内容，通过开展多项的报告会、研讨会、学 习工作互助小组等形式，为财务管理