转出多交增值税和未交增值税的会计处理几种情形.docx

转出多交增值税和未交增值税的会计处理？ 在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算月末转入的当月未交或多交的增值税，同时，在“应交税费――应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。 “转出未交增值税”的会计处理比较简单，也是各企业经常遇到的。重点“转出多交增值税”，一般企业很少遇到， 特别解读一下。 “转出多交增值税”专栏核算的应当是纳税人真正多缴的增值税，即是在纳税人有预缴税款的情况下，对于当期预缴税款大于应纳税额时应当转出的多缴税 款，由于当期进项税额大于销项税额而造成的月末“应交税费－应交增值税”明细账出现借方余额时，是不用作会计处理的，直接留抵下期即可。实务工作中， 对一般的企业，一般是一个月缴一次增值税，这时一般不需要用该科目。但是国税局对大中型工业企业或者国税部门确定为重点纳税户的企业，一般按 5 天或者 10 天为一纳税周期纳税，这些企业每满 5 天或者 10 天就得先预缴相应的增值税款，然后次月 10 日前汇算上月总的应纳税款。在预缴相应税款时，应通过“已交税金”科目核算了。 企业能向税务机关要求退的税金应该是企业当期已经实际交纳的“已交税金”，如果企业当期没有“已交税金”，但有“应交税费－应交增值税”的借方余额， 只能说明企业的当期进项税大大超过销项税而已，并不是说企业多预交了税款， 所以，这种情况下，你应该是留在下期抵扣，而不是说国家要退税款给你的。 尤其需要注意的是“应交税费――应交增值税（转出多交增值税）”会计处理方法，区分以下几种情况： ① 本期销项税额大于本期进项税额，二者差额记入转出未交增值税。 例如：若本月发生的增值税销项税额为 10 万元，进项税额为 6 万元，则月末应编制如下会计分录： 借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税） 4 贷：应交税费――未交增值税 4 ②本期销项税额小于进项税额，且无当月缴纳当月增值税情况，则月末无需账务处理，差额为尚未抵扣的增值税。 例如：本月发生的增值税销项税额为 10 万元，进项税额为13 万元，则月末不需编制会计分录，此时“应交税费――应交增值税”账户有借方余额 3 万元， 属于尚未抵扣的增值税。 ③本期销项税额大于进项税额，且当月缴纳当月增值税额大于本期销项税额与本期进项税额之差时，此时应以当月缴纳当月增值税额减本期销项税额与本期进项税额差额之余额记入“应交税费――应交增值税（转出多交增值税）”。 例如：本月发生的增值税销项税额为 10 万元，进项税额为 7 万元，已交税金 5 万元（当月交纳当月增值税在已交税金明细科目核算），则月末应编制如下会计分录： 借：应交税费――未交增值税 2 贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税）2