2012出口退税政策.docxVIP

2012 2012 最新出口退税政策 最新出口退税政策 第一部分 增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法 一、政策依据 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》和《财政部、国家税务总局关于印发 lt 出口货物退（免）税若干问题规定gt 的通知》（财税字〔1995〕92 号），对增值税小规模纳税人出口货物免征增值税、消费税，其进项 税额不予抵扣或退税。 二、认定 小规模纳税人应在办理对外贸易经营者备案登记之日起 30 日内到主管税务机关办理出口货物免税认定。已办理出口货物免税认定的小规模纳税人，其认定内容发生变化的，须自有关管理机关批准变更之日起 30 日内，持相关证件向税务机关申请办理出口货物免税认定变更手续。小规模纳税人发生解散、 破产、撤销等依法应当办理注销税务登记的，应首先注销其出口货物免税认定，再办理注销税务登记；小规模纳税人发生其他依法应终止出口货物免税认定的事项但不需要注销税务登记的，应在有关机关批准或者宣告终止之日起 15 日内向税务机关申请注销出口免税认定。三、申报 小规模纳税人自营或委托出口货物后，须在次月向主管税务机关办理增值税免税申报，并按月将收齐有关出口凭证的出口货物，于货物报关出口之日次月起四个月内的各申报期内（申报期为每月 1-15 日），办理出口货物免税核销申报，并同时报送出口货物免税核销电子申报数据。 第二部分 出口货物视同内销征税 一、征税范围 出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。 1、国家明确规定不予退（免）税的出口货物； 2、出口企业未在规定期限内申报退（免）税的出口货物，包 括出口企业办理退税认定前出口且未按规定进行退（免）税申报的出口货物； 3、出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关申报凭证的出口货物。小规模纳税人未在（即：规定期限内办理免税核销申报或未被批准核销的货物；超期） 4、出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的出口货物；注： 生产企业、商业流通企业委托一般纳税人外贸企业出口，须在报关出口 60 天内申请开具《代，理出口货物证明》小规模外贸企业不得从事代理出口业务 5、生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物； 6、出口企业申报出口数量小于海关报关单出口数量的出口货物；出口不申报 7、出口企业未在规定期限内提供合法、有效备案单证的出口货物。 二、计算方法 1、增值税 一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式： 销项税额出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1 法定增值税税率）×法定增值税税率 一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式： 应纳税额（出口货物离岸价格× 外汇人民币牌价）÷（1 征收率）×征收率 2、消费税 出口企业出口的上述货物若为应税消费品，除另有规定者外，出口企业为生产企业 的，须按现行有关税收政策规定计算缴纳消费税；出口企业为外贸企 业的，不退还消费税。 实行从量定额征税办法的出口应税消费品消费税应征税额＝出口应税消费品数量×消费税单位税额 实行从价定率征税办法的出口应税消费品 消费税应征税额＝（出口应税消费品离岸价×外汇人民币牌价）÷（1 增值税征收率）×消费税适用税率 实 行从量定额与从价定率相结合征税办法的出口应税消费品消费税应征税额＝出口应税消费品数量×消费税单位税额＋（出口应税消费品离岸价×外汇人民币牌价）÷（1 增值税征收率）×消费税适用税率 3、计税依据 上述出口货物的离岸价及出口数量以出口发票上的离岸价或出口数量为准委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的，若出口价格以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若出口发票不能真实反映离岸价或出口数量，纳税人应当按照离岸价或真实出口数量申报，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》 等有关规定予以核定。 三、纳税义务发生时间 1、国家政策明确规定不予退（免）税的出口货物纳税义务发生时间为《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》及其实施细则规定的销售货物纳税义务发生时间； 2、未按期申报退（免）税和不申报退（免）税的出口货物纳税义务发生时间，是出口货物出口后四个月内的申报期、满 90 日后的申报期或市国税局核准的延期申报期限届满的次日； 3、未按期补齐退（免）税单证的出口货物纳税义务发生时间，是出口报关单、出口收汇核销单、代理出口货物证明等单证规定申报期限届满的次日；4、代理出口货物的受托方在开具《代理出口货物证明》60 天期限届满的次日，委托方在货物出口后