税务师职业资格考试《税法Ⅰ》历年真题精选及答案0102-87 .pdfVIP

税务师职业资格考试《税法Ⅰ》历年真题精 选及答案 0102-87 1、该企业国内销售环节应缴纳增值税（ ）万元。【客观案 例题】 A.13.85 B.14.76 C.14.74 D.11.35 正确答案:D 答案解析:业务（1 ）涉及代收代缴消费税、城建税，日化企 业的增值税销项税额。该企业应代收代缴消费税= （20+8 ）÷ （1-30% ）×30%=12 （万元）应代收代缴城建税=12 ×7%=0.84 （万元）日化企业提供加工劳务应计算的增值税销项税额为 1.04 万元。业务（2 ）涉及进口关税、增值税、消费税，同 1 时提供了可计算抵扣消费税的条件。在关税完税价格的计算 中，支付的购货佣金不计入关税完税价格。关税完税价格 =60+9+1=70 （万元）应纳进口关税=70 ×20%=14 （万元）进 口环节应缴纳的消费税= （70+14 ）÷（1-30% ）×30%=36 （万 元）进口环节应纳增值税= （70+14+36 ）×13%=15.6 （万元） 或，应纳增值税= （70+14 ）÷（1-30% ）×13%=15.6 （万元） 因为题目给出本月生产化妆品领用进口化妆品的80%的条件， 所以在计算应纳消费税时可以抵扣消费税=36 ×80%=28.8 （万 元）。本业务可以抵扣的进项税额=15.6+1.08 ×9%=15.70 万元） 业务（3 ）组成成套化妆品出售，应按成套化妆品的售价和 30%的税率计算消费税。应纳消费税=48 ×30%=14.4 （万元） 增值税销项税额=48 ×13%=6.24 （万元）业务（4 ）销售其他 化妆品应纳消费税=150 ×30%=45 （万元）增值税销项税额 =150×13%=19.5（万元）业务（5 ）将自产化妆品对外赠送应 视同销售。应缴纳消费税=1.4 ×（1+5% ）÷（1-30% ）×30%=0.63 （万元）增值税销项税额=1.4 ×（1+5% ）÷（1-30% ）×13%=0.27 （万元）该企业可抵扣的增值税进项税额==19.2+1.08 × 10%=19.31 （ 万 元 ） 增 值 税 销 项 税 额 =1.04+6.24+19.5+0.27=27.05 （万元）该企业国内销售环节应 纳增值税=27.05-15.70=11.35 （万元） 2、房地产开发企业将开发产品用于下列（ ）项目，不属于 2 视同销售房地产，不用缴纳土地增值税。【单选题】 A.开发的部分房地产对外投资 B.开发的部分房地产分配给股东 C.开发的部分房地产用于抵偿债务 D.开发的部分房地产用于出租 正确答案:D 答案解析:房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用 或用于出租等商业用途时，产权未发生转移，不征收土地增 值税。 3、甲卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2019 年 6 月发生 如下业务：向乙卷烟批发企业销售 A 牌卷烟 5000 条，开具 增值税专用发票上注明销售额 200 万元；向丙零售商批发 B 牌卷烟 2000 条，开具增值税普通发票注明的含税销售额为 88.92 万元；同时向消费者个人零售 B 牌卷烟 300 条，取得 含税收入20.358 万元。当月购进卷烟取得的增值税专用发票 3 上注明的税额共计35.598 万元，则甲卷烟批发企业当月应纳 增值税、消费税合计（ ）万元。【单选题】 A.28.08 B.28.95 C.13.84 D.18.08 正确答案:C 答案解析:卷烟在批发环节复合计征消费税：从价税11% ，从 量税0.005 元/支。卷烟批发企业销售给卷烟批发企业以外的 单位和个人的卷烟于销售时缴纳消费税；卷烟批发企业之间 销售的卷烟不缴纳消费税。甲卷烟批发企业当月应纳增值税 =200 ×13%+88.92 ÷（1+13% ）×13%+20.358 ÷（1+13% ）× 13%-35.598=2.97 （万元）甲卷烟批发企业当月应纳消费税= （88.92+20.358 ）÷（1+13% ）×11%+ （2000+300 ）×0.005 × 200÷10000=10.87（万元）甲卷烟