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2020 税务师考试《税法一》考试试题（含答案） 试题一： 1. 下列选项中，关于增值税一般纳税人的登记管理表述正确的是 。 A. 个体工商户不得办理一般纳税人资格登记 B. 新登记为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为 6 个月 C. 登记一般纳税人的经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，不含未取得销售 收入的月份 D. 除另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人 【正确答案】D 【答案解析】选项 A ，个体工商户以外的其他个人，不得办理一般纳税人资格登记， 个体工商户可以办理一般纳税人资格登记;选项 B，新登记为一般纳税人的小型商贸批发企 业实行纳税辅导期管理的期限为 3 个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为 6 个月;选项 C，经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份。 2. 某公司2020 年5 月进口 10 辆小轿车，每辆小轿车的关税完税价格为人民币 12 万元， 已知小轿车进口关税税率25%，消费税税率 5%，该公司进口小轿车应缴纳消费税 万元。 A. 6 B. 7.5 C. 8 D. 7.89 【正确答案】D 【答案解析】进口环节应缴纳消费税=关税完税价格+关税÷1-消费税税率 ×消费税税率 =10×12×1+25%÷1-5%×5%=7.89 万元。 3. 某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2020 年 2 月取得不含税销售额如下：销售烫 花木制筷子 15 万元;销售竹制筷子 18 万元：销售木制一次性筷子 12 万元。另外没收逾期未 退还的木制一次性筷子包装物押金 0.23 万元，该押金于 2020 年 12 月收取。该企业当月应 纳消费税 万元。 A. 0.6098 B. 0.6115 C. 1.3598 D. 2.2615 【正确答案】A 【答案解析】只有木制一次性筷子才属于消费税征税范围，对应的逾期包装物押金也 要计 算 消 费税 。烫花木制筷子和竹制 筷子 不属于消 费税 征税 范 围。应纳 消 费税 =12×5%+0.23÷1.17×5%=0.6098 万元 4. 某卷烟厂 2020 年 11 月研发生产一种新型卷烟，当月生产 20 箱作为礼品样品用于市 场推广，没有同类售价，已知成本为 50 万元，已知卷烟的成本利润率 10%，经税务机关批 准，卷烟适用的税率为 56%，则该批卷烟就应纳消费税金为 万元。 A. 70.68 B. 46.55 C. 47.91 D. 45.20 【正确答案】A 【答案解析】组成计税价格=÷1-56%=125.68 万元 应纳消费税金=125.68×56%+20×150÷10000=70.68 万元 5. 下列关于消费税纳税人的说法正确的是 。 A. 委托加工卷烟的纳税人是委托方 B. 零售金银首饰的纳税人为消费者 C. 受托加工白酒的李某为消费税的纳税人 D. 进口小汽车的进口企业不缴纳消费税 【正确答案】A 【答案解析】选项 B，零售金银首饰的纳税人为零售企业;选项 C，受托方为个人的， 不代收代缴消费税，由委托方自行缴纳消费税;选项 D，进口小汽车的进口企业需要缴纳消 费税。 6. 下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的是 。 A. 酒厂将自产的白酒赠送给协作单位 B. 卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟 C. 将委托加工收回的应税消费品直接销售 D. 百货大楼销售的粮食白酒 【正确答案】A 【答案解析】选项 B，卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟，移送环节不缴纳消费 税和增值税;选项 C，将委托加工收回的应税消费品直接销售，缴纳增值税，不缴纳消费税; 选项 D，百货大楼销售的粮食白酒，缴纳增值税，不缴纳消费税。 7. 企业发生的下列行为，不缴纳消费税的是 。 A. 用自产的应税消费品用于抵债 B. 委托加工收回的应税消费品用于投资 C. 委托加工收回的应税消费品直接出售 D. 将外购的化妆品包装后再销售 【正确答案】C 【答案解析】委托加工应税消费