CPA考试《税法》试题及答案解析 .pdfVIP

2007 年 CPA 考试《税法》试题及答案解析 XXXX 年度全国注册会计师考试《税法》试题及参考答案一、单项选择题（本 题 型共 20 题，每题 l 分，共 20 分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答 案中 选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答 案代码。 答案写在试题卷上无效。 ）1. 下列行为中，涉及的进项税额不得从销项 税额中抵扣 的是（）。A.将外购的货物用于本单位集体福利 B.将外购的货物分配 给股东和投资者 C.将外购的货物无偿赠送给其他个人 D.将外购的货物作为投资 提供给其他单位。参 考答案：A 答案解析：本题考核增值税进项税额不予抵扣的 情形，选项 BCD 是视同销 售。要注意区分视同销售和进项税额不得抵扣的情形。 本题点睛： 本题考点在北京 安通学校注会基础班和习题班上专门解析过， 属于习 题班上叶宝忠老师归纳的命题 比较型选择题。 具体见 《注册会计师系统班资料 （税法）》的第 10 页【例 2 】。2. 某卷烟厂 XXXX 年 6 月收购烟叶生产卷烟，收购凭证 上注明价款 50 万元，并向烟叶 生产者支付了价外补贴。该卷烟厂 6 月份收购烟 叶可抵扣的进项税额为（） 。 A.6.5 万元 B.7.15 万元 C.8.58 万元 D.8.86 万元参 考答案：C 答案解析：本题目考 核了增值税一章新增知识点，即增值税一般纳税 人收购农业产品烟叶抵扣增值税的问 题， 题目中即使未告知 “并向烟叶生产者支 付了价外补贴”也应该考虑价外补贴。 可抵扣进项税额二 50X （1+10%） X （1+20%） X 13%= 8.58 （万元）本题点睛：本 题考点在北京安通学校注会税法串讲班上， 叶宝忠老师已经让学员画在了税法教材第 41 页上，并做了举例说明。 具体见 《注册会计师习题班资料 （税法）》的第 2 页 第 3 点。 3.某小轿车生产企业为增值税 一般纳税人，XXXX 年 12 月生产并销售小轿 车 300 辆，每辆含税销售价格 17.55 万元，适用消费税税率 9%，经审查该企业生产的 小轿车已达到减征消费税的国 家标准。该企业 l2 月份应缴纳消费税（ ）A.243 万元 B.283.5 万元 C.364.5 万元 D.405 万元参考答案：B 答案解析： 本 题目考核了小轿车达到低污染排放标准，计算缴纳消费税可以减征 30%的优 惠。应纳 消费税额=300X 17.55 - （1+17%） X 9%X （1-30 %） = 283.5 （万元） 本题点睛： 本题考点在北京安通学校注会税法串讲班上， 叶宝忠老师已经让学员 画在了税法教 材第 109 页上；北京安通学校注会税法串讲班和习题班的复习资料 上也有涉及。4.下 列各项中，应征收营业税的是（）A.保险公司取得的追偿款 B.转让企业产权取得的收 入 C.金融机构的出纳长款收入 D.转让高速公路收费权 取得的收入参考答案： D 答 案解析：本题目考核了营业税计税依据及税收优惠。 转让高速公路收费权取得的收入 按“服务业”税目中的 “租赁”项目征收营业 税。参考教材 129 页第 7 点。选项 A 参 考教材 145 页第 30 点，选项 B 参考教材 145 页第 20 点，选项 C 参考教材 144 页第 18 点，这三项都是不征收营业税的。 本题点睛： 本题考点在北京安通学校注会税法 基础班、 习题班、 串讲班上都曾做 重点解析。 5. 下列各项中，关于营业税纳税地 点表述正确的是（ ）A.单位出租设备的应向设备使用地主管税务机关申报纳税 B.航空公司所 属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税 C.电信单位提供电信劳务 应向其机构所在地主管税务机关申报纳税 D.纳税人承包跨省工程的应向其劳务 发生地主管税务机关申报纳税参考答案：C 答案解析：本题目考核了营业税纳税 地 点。选项 A 应该向出租单位机构所在地缴纳；选项 B 应在分公司所在地主管税 务机关 缴纳；选项 D 应该向机构所在地主管税务机关缴纳。 本题点睛：本题考点 在北京安通学校注会税法基础班和习题班上专门解析过， 属于习题班上叶宝忠老 师 归纳的命题比较型选择题。具体见《注册会计师系统班资料（税法） 》的第