2023年中级会计实务学霸笔记速记手册.docx

2023 年中级会计实务学霸笔记第一章概述 2023 年本章新增章节 【知识点 1】会计职业道德 会计人员应当遵循的基本职业道德：“三坚三守”（1）坚持诚信，守法奉公（2）坚持准则，守责敬 业（3）坚持学习，守正创新 【知识点 2】会计信息质量要求 可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性 第二章存货 2023 年本章无实质性变化 【知识点 1】初始计量（五种不同的取得方式） 提示：委托加工环节消费税处理： 提示：委托加工环节消费税处理： ①委托加工收回后继续加工应税消费品的，消费税可抵扣，计入“应交税费一应交消费税”借方： ②收回后直接销售（不高于受托方的计税价格出售）或加工非应税消费品的，消费税计入委托加工 提示：外购取得发生短缺的会计处理： ①采购中发生的物资毁损、短缺等合理途耗应计入成本： ②应从供应单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其他赔款，冲诚物资的采购成本： ③意外灾害和尚待查明原因的途中损耗，不得增加物资的采购成本，暂作为待处理财产损溢。 物资成本。 提示：不计入成本的费用： ①非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用应计入当期损益，不计入存货成本： ②仓储费用：一般是期间费用，不计入成本，但像酒这种储藏是生产的必须环节时，则计入成本。 提示：采购用于广告营销活动的特定商品，提前支付的款项计入预付账款，实际取得货物时，预付 账款转入销售费用。 【知识点 2】存货的期末计量 取得 方式 相关规定 计量 原则 按照成本与可变现净值孰低计量，成本高，则计提减值。 可变现净值 存货 可变现净值=估计售价-销售费用和税金等。 提示：估计售价有合同按合同，无合同按市价，超出合同部分视 同无合同。 原材料 用于直接出售 可变现净值=售价-销售费用及税金。 用于生产产品 ①产品未减值，则材料不减值： ②产品减值，则材料可变现净值=产品估计售价－至完工还需的成本－销售费用及税金。 会计分录 计提减值 减值转回（减值因 素消失时转回） 存货跌价准备的结转（针对出售） 借：存货跌价准备 贷：资产减值损失 借：存货跌价准备贷：资产减值 损失 提示：与计提分录反向。 借：主营业务成本/其他业务成本存货跌价准备 贷：库存商品/原材料等 第三章 固定资产 2023 年本章主要变化 新增（1）负荷联合试车产出的产品或副产品的处理规定 。 （2）新增与存货生产加工相关的固定资产费用化支出的处理。 【知识点 1】初始计量 提示：环保设备和安全设备虽不直接产生收益，但间接带来好处，故也应确认为固定资产。 初始计量 取 得 方式 相关规定 外购 入账价值=购买价款+税费+运输、装卸、保险费+其他可归属于该资产的成本费用。（同存 货） ①专业人员服务费计入固定资产，但员工培训费不计入。 ②购入需要安装的固定资产，通过“在建工程”核算，完工后转入“固定资产”。 ③一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按公允价值比例分摊总成本。 ④固定资产的各组成部分寿命不同，或以不同方式提供经济利益适用不同折旧率或折旧方 法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。 提示：购入固定资产增值税进项税可以抵扣时，对应运费的增值税进项税也可以抵扣。 自 行 建 造 自营 入账价值=直接材料+直接人工+直接机械施工费等 ①在建期间：物资盘盈、盘亏、毁损，冲减或增加项目成本 ②建造固定资产准备的各种物资，通过“工程物资”核算，按实际成本转入所建工程 成本。 出包 入账价值=建筑工程支出+安装工程支出+安装设备支出+待摊支出（为工程发生的管 理费等）。 ①发包企业：通过“在建工程”核算，企业与承包单位结算的工程款也通过该科目核 算。但是预付工程款通过“预付账款”核算。 ②待摊支出指在建设期间发生的，不能直接计入某项固定资产价值、而应由所建造固定资产共同负担的相关费用，包括管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、 监理费、耕地占用税、资本化的借款费用、工程物资盘亏、报废及毁损净损失，以及负荷联合试车费等。 待摊支出分配率=累计发生的待摊支出/（建筑工程支出十安装工程支出） 投 资 者 投入 按合同或协议价值入账，但合同或协议价值不公允的除外，确认固定资产的同时，确认实 收资本及资本公积（资本溢价）等。 企业将固定资产达到预定可使用状态前或者研发过程中产出的产品或副产品对外销售的，应当按照 《收入》《存货》等规定，对试运行销售相关的收入和成本分别进行会计处理，计入当期损益。【2023 年新增】 存在弃置费用： 初始计量 每期期末 发生弃置费用支出 借：固定资产/在建工程（实际支出+弃置费用现值） 贷：银行存款等（实际发生的成本） 预计负债（弃置费用 的现值） 借：财务费用（每期期初预计负债的推余成本×实际利率） 贷：预计负债 借：预计负债（初始确