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产品成本分析报告 龙基公司成本核算工作分为以下三大部分独立进行: PTC 车间成本核算,装配 1(四楼)车间成本核算及装配 2(三楼)车间成本核算.现根据( )月份的成本计算结果,结合目标成本(定额成本)的执行情况,简要分析如下: 一,( )月份 XX 公司各车间产品种数及其盈亏状况,如下表: 车间/部门 产品种数 盈利产品 亏损产品PTC 车间装配 1 车间装配 2 车间 亏损产品成本资料:详见XX 公司目标成本控制结算表(表 1-1); 二,对产品盈亏状况简要分析如下: 1,PTC 车间 据统计,( )月份PTC 车间生产产品 种,其中盈利产品 种,占 %;亏损产品 种, 占 %; 盈利的 种产品中,按边际贡献率由大到小排列,前 名产品见下表: 序号 边际贡献率品名/规格本月产量 1 2 3 4 5 6 7 8 … 亏损的 种产品中,按边际贡献率绝对值从大到小,倒数 种产品排列如下: 序号 边际贡献率品名/规格本月产量 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 … 2,装配 1 车间(1)…… (2)…… (3)…… 3,装配 2 车间(1)…… (2)…… (3)…… 三,对主要产品成本项目简要分析如下: 1,本次分析将① ,② ,③ …… 等确定为主要产品,其相关成本资料见主要产品单位成本表; 对主要产品单位成本表作如下分析: (1)从表中数据可知, 产品的本月实际单位成本( )元比本年计划( )上升/下降了 元,(上升/下降百分比为 %);比上年实际( )元上升/下降了 元,(上升/下降百分比为 %); 比历史先进水平( )元上升/下降了 元, (上升/下降百分比为 %). (2)根据上述变动结果,现对 产品各成本项目作如下分析: (Ⅰ)直接材料成本项目分析:【见后(Ⅳ)①主要材料成本分析】 主要产品单位成本表 产品名称: 产品销售单价: 规 格: 本月实际产量: 计量单位: 本年累计产量: 编制单位: 年 月 金额单位:元成本项目 历 史 先 进 水 平 上 年 实际 平 均 本年计划本月实际本年累计实际平均直接材料直接人工制造费用 产品单位成本 主要经济技术指标用 量 用 量 用 量用 量用 量 主要材料a. b. c. 2. 耗用电费 (Ⅱ)直接人工成本项目分析:(采用差额计算分析法) XX 产品单位直接人工成本对比表单位产品工时 每小时工资 直接人工成本计划/目标 a0 b0 C0 本月实际a1 b1 C1 差 异Δa Δb ΔC 由此可见,XX 产品直接人工成本本月实际比计划/目标成本降低(升高)了ΔC 元, 有关计算如下: 单位产品工时变动的影响=(a1-a0)* b0 =x1 每小时工资变动的影响= a1*(b1- b0 )=x2 影响程度合计= x1+x2=x(元) 以上计算表明:该产品直接人工成本节约(超支)ΔC 元,完全是单位产品工时消耗节约的结果,而每小时的工资费用则是超支的,它抵消了一部分由于工时消耗节约所产生的成本降低额.应该进一步查明单位产品工时消耗节约和每小时工资费用超支的原因. (Ⅲ)制造费用成本项目分析: XX 产品单位制造费用成本对比表单位产品工时 每小时制造费用制造费用成本 计划/目标 a0 b0 C0 本月实际 a1 b1 C1 差 异Δa Δb ΔC 由此可见,XX 产品制造费用成本本月实际比计划/目标成本降低(升高)了ΔC 元, 现采用差额计算分析法对其进行分析,有关计算如下: 单位产品工时变动的影响=(a1-a0)* b0 =x1 每小时制造费用变动的影响= a1*(b1- b0 )=x2 影响程度合计= x1+x2=x(元) 以上计算结果表明:该产品制造费用成本超支(节约)了 ΔC 元,完全是由每小时制造费用超支造成的,而从单位产品工时消耗来看,还是节约的,它抵消了一部分由于每小时制造费用超支带来的制造费用成本超支额.应该进一步查明单位产品工时消耗节约和每小时制造费用超支的原因. (Ⅳ)主要经济技术指标项目的分析: ①主要材料: XX 产品单位直接材料成本对比表某某材料 材料消耗量(单位) 材料单价(元/单位) 直接材料成本(元) 计划/目标 a0 b0 C0 本月实际a1 b1 C1 差 异Δa Δb ΔC 从上表可以看出,XX 产品某某直接材料成本本月实际比计划/目标成本节约(超支)了 ΔC 元,现采用差额计算分析法对其影响因素进行分析,有关计算如下: 材料消耗数量变动的影响=(a1-a0)* b0 =x1 材料单价变动的影响= a1*(b1- b0 )=x2 影响程度合计= x1+x2=x(元) 以上计算结果表明:该产品由于材料超定额消耗 Δa 单位,是材料成本超支了 x1 元;而